青岛市国家税务局关于企业申报资产损失税前扣除有关问题的公告

　　根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称《公告》）的有关规定，现将企业申报资产损失税前扣除有关问题公告如下：

　　一、关于清单申报资产损失税前扣除的问题

　　企业发生属于《公告》第九条规定范围内的资产损失，应于企业所得税年度汇算清缴申报时以清单申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，提交《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（见附件1），说明资产损失的类别、性质、原因及金额等。

　　企业自2011年1月1日以后新发生的属于清单申报方式的资产损失，应按照上述规定进行申报。

　　二、关于专项申报资产损失税前扣除的问题

　　企业发生属于《公告》第十条规定范围内的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，企业应当提供下列资料：

　　（一）《企业资产损失税前扣除专项申报表》（见附件2）；

　　（二）《企业资产损失税前扣除专项申报明细表》（见附件3）；

　　（三）《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》（见附件4）；

　　（四）《公告》要求的企业资产损失相关证据材料（按资产损失类别提供）。

　　三、跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

　　（一）跨地区经营总机构自身、跨地区经营二级分支机构发生的资产损失，均应按本通知专项申报和清单申报的有关规定，向所在地主管税务机关申报。各分支机构应同时将向所在地主管税务机关申报的资料上报总机构；

　　（二）跨地区经营总机构对各分支机构上报的资产损失，应将各分支机构专项申报和清单申报进行汇总，分别填写《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表（适用跨地区总机构汇总）》（附表5）、《企业资产损失税前扣除专项申报表（适用跨地区总机构汇总）》（附表6），并附各分支机构专项申报和清单申报表向所在地主管税务机关进行申报；

　　（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关进行专项申报。

　　四、资产损失资料的报送问题

　　按照《公告》第七条的要求，企业资产损失申报资料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，一并向主管税务机关报送；跨地区经营二级分支机构应在次年5月底前，将企业资产损失申报资料和年度其他纳税资料报送所在地主管税务机关，主管税务机关应在企业资产损失税前扣除申报资料上加盖受理专用章。

　　发生资产损失的企业可到主管税务机关领取有关表格，或从青岛市国家税务局网站下载有关表格。

　　本公告自2011年1月1日起实施。以前关于企业资产损失管理的有关规定与本公告不一致的，以本公告为准。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.企业资产损失税前扣除清单申报汇总表

　　2.企业资产损失税前扣除专项申报表

　　3.企业资产损失税前扣除专项申报明细表

　　4.企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单

　　5.企业资产损失税前扣除清单申报汇总表（适用跨地区总机构汇总）

　　6.企业资产损失税前扣除专项申报表（适用跨地区总机构汇总）


　　附件1
　　企业资产损失税前扣除清单申报汇总表
　　（　　　　）年度

　　企业名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 纳税人识别号：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元

序号	资产损失类别	数量	账面原值	已提折旧/摊销/减值	账面净值	计税基础	处理回收金额	税收净损失	损失原因
一、	按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失　　合计
1	固定资产小计
2	生产性生物性资产小计
3	存货小计
4	股权损失小计
5	无形资产损失小计
6	其他非货币资产小计
二、	存货正常损耗损失　合计
三、	固定资产达到或超过使用年限正常报废清理的损失　 合计
四、	生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡的损失 合计
五、	通过证券交易场所、银行间市场买卖金融产品损失　合计
1	债券小计
2	股票小计
3	期货小计
4	基金小计
5	金融衍生产品小计
6	其他小计
六、	其他小计
七	资产损失合计
谨声明：此表是根据国家法律、法规和国家有关税收规定填报的，我确信它是真实、可靠、完整的。 企业盖章： 法定代表人签字：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　　月　　日
企业经办人： 　 联系电话：				税务机关受理人： 　 主管税务机关（受理专用章）： 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日

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