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上海市财政局关于进一步规范市级行政事业单位财政拨款会计处理有关问题的通知


  支出类科目,借记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”科目,贷记“事业支出――财政拨款支出――一般预算财政拨款支出――基本支出”科目

  (2)结转一般预算财政拨款安排项目支出的收入和支出

  事业单位应当在年末将一般预算财政拨款安排项目支出的收入和当年一般预算财政拨款项目支出转入“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目。

  收入类科目,借记“财政补助收入――一般预算财政补助收入――项目支出”科目,贷记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目;

  支出类科目,借记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目,贷记“事业支出――财政拨款支出――一般预算财政拨款支出――项目支出”科目。

  完成上述处理后,根据有关项目执行情况分析,按照当年财政拨款项目支出净结余资金数额,借记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目,贷记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――项目支出结余”科目。

  政府性基金收支和八项收入收支参照上述方法结转。

  2.使用一般预算财政拨款结余安排的项目支出

  对于事业单位需要使用一般预算财政拨款结余安排的项目支出,经财政部门审批同意后,年末调整一般预算财政拨款结余和结转科目金额,将一般预算财政拨款结余转入一般预算财政拨款结转相应科目。

  借记“财政拨款结余――一般预算财政拨款节育――项目支出结余”科目,贷记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目。

  使用政府性基金结余和八项收入结余安排的项目支出参照上述方法处理。

  3.上缴财政拨款结转和结余资金

  事业单位按规定向主管部门等上缴财政拨款结转和结余资金时,按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额,借记“财政拨款结转”或者“财政拨款结余”科目有关明细科目,贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。

  三、有关要求

  (一)市级行政事业单位应自2011年1月1日起按本规定设置有关明细科目。各行政事业单位应充分、合理运用账务处理软件,科学设置有关明细科目,进行明细核算,认真分析本单位2010年年末“结余”(或“事业结余”)科目余额,并按本通知要求将相关金额分别转入新设置的“结余”(或“财政拨款结转”、“财政拨款结余”)明细科目。


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