贷：零余额账户用款额度
2.财政部门账务处理
（1）预算单位提取现金时，财政国库支付中心根据代理银行送来的支出回单，作如下会计分录：
借：暂付款-备用金
贷：备用金额度
（2）单位报账时，财政国库支付中心作如下会计分录：
借：支出
贷：暂付款-备用金
（3）恢复备用金额度，扣减零余额账户额度时：
借：备用金额度
贷：零余额账户额度
3.人民银行账务处理
（1）财政备用金借款发生后，代理银行向人民银行递交划款申请，人民银行付出借款，会计分录如下：
借：地方预算内库款（国库单一账户）-暂付款（备用金）
贷：大额支付往来
（2）预算单位零余额账户将报账金额退回人民银行时，人民银行按上述分录作红字冲销，同时根据划款清单进行正常支付，会计分录如下：
借：地方预算内库款（国库单一账户）-一般预算支出
贷：大额支付往来
（五）年终处理。
每年12月10日后备用金只报不取，即财政部门将停止备用金的使用，预算单位只能报账而不得再支取，并且必须在12月25日前报账完毕。若超过期限没有报账的，财政部门将在集中支付系统中收回备用金额度，按单位已提现数目列支出，恢复所抵押的预算指标，用于正常支出。
三、部门责任
由于备用金借款涉及财政、人民银行、代理银行、预算单位四个方面，因此必须明确各方职责，对备用金账户进行严格管理。
（一）财政部门职责：
1.负责在年初下达预算单位的备用金额度控制基数，并对控制基数进行管理，包括可以对控制基数进行永久性或一次性变更。在进行永久性变更时，财政要审核单位报送的纸质申请；在进行一次性变更时，需要确定代理银行的授权申请电话，并授权给代理银行支付现金。
2.财政对备用金借款进行事后管理，对单位使用和归还情况进行监督和查询，不干预单位的使用。
3.当年末以及单位需要一次性调增备用金的使用额度时，财政要催促单位及时报账。
（二）人民银行职责：
1.对备用金借款，人民银行按“国库单一账户-暂付款（备用金）”科目与代理银行进行清算。
