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３６ 长期投资的帐面金额由于非暂时性的价值下降而发生的任何减少，和这种减少的转回，以及长期投资变现时的利润和损失，都应计入收益并应按照《国际会计准则８－－非常项目、前期项目和会计政策的变更》的规定加以反映。
专业性投资企业
３７ 某些国家中有专业性的投资企业，主要业务是持有有价证券的投资总体，作为它们的各个股东的投资手段。这些企业按公正价值（通常即市价）计列投资，因为在那种情况下这是最适当的基础。它们认为投资上已实现的损益在实质上和未实现的损益一样，所以按同样方法核算。它们公布本期内投资价值全部变动入汇总表。
３８ 这些企业的章程禁止将变卖投资的利润作为股利分配，要求分清利息、股利和变卖投资时产生的赢亏。因此，这些企业的收益中不包括投资价值的任何变动，不论变动是否已经实现。
税金
３９ 由于实行本公告而引起的纳税后果的核算，应根据《国际会计准则１２－－所得税会计》的规定办理。
应说明的事项
４０ 宜说明以下各项：
（１）对下列事项的会计政策：
①投资帐面金额的确定，
②按市价记帐的短期投资的市价变动的会计处理，
③出售经过重估价的投资时，重估价盈余的会计处理；
（２）计入投资收益中的各项重要金额：
①长期投资和短期投资的利息、使用费、股利和租金，
②短期投资变卖时的利润和亏损以及这类投资的价值变动；
（３）可在市场出售的投资如不按市价列帐，应说明其市价；
（４）投资房地产如作为长期投资核算而不按公正价值列帐的，应说明其公正价值；
（５）对投资变现或对收益和变卖收入的汇出的重要限制；
（６）对于按重估价金额反映的长期投资：
①关于重估价间隔期的政策，
②最近一次重估价日期，
③重估价的基础和有无外部估价员参加；
（７）本期内重估价盈余的变动和这些变动的性质；
（８）以持有投资为主要业务的企业，对证券投资总体的分析。
４１ 提供下列说明可以帮助读者理解财务报表；
（１）长期投资的分类分析；
（２）董事们对于不在市场上买卖的投资所评估的公正价值，
（３）对于不在市场上买卖的投资，用以评定可与成本比较的价值所适用的估价方法；
（４）以往已经分配或转作股本的重估价盈余中当年内变卖的投资有关的金额；
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