|
２０ 不少长期投资对于投资企业都具有独特的重要性，因此，长期投资的帐面金额普遍是逐项确定。但在有些国家中，长期投资中的股权性有价证券可在总体基础上根据成本与市价孰低来确定帐面价值。在这种情况下，帐面价值的暂时减少和回升都计入权益。
２１ 长期投资帐面金额因非暂时性跌价而发生的减少数如不能与以往的重估价相抵消，就应当在收益表中列支（见第２３段）。投资价值升高时，或是减少帐面金额的理由不复存在时，已经减除的帐面金额可以转回。但在有些国家中帐面金额的减少是不能转回的。
重估价
２２ 有时，长期投资要按公正价值重估价。为了保持一致性起见，应当明确关于重估价间隔期的政策，所有的长期投资项目应当同时重估价，至少应当按照同一类别全部重估价。
２３ 长期投资重估价引起帐面金额的增加数，是作为重估价盈余直接贷记业主权益。重估引起帐面金额的减少数在可与同一项投资以前贷记重估价盈余的增加数相抵的范围内，如该项增加数不曾转销或未被利用，就应当借记重估价盈余。在所有其他情况下，帐面金额的减少都应冲减收。如果一项重估价的增加数与同一项投资以前借记收益的帐面金额减少数直接有关，此项增加数就应贷记收益，以补足以前入帐的减少额为限。
投资房地产
２４ 有些企业选择把投资房地产作为长期投资核算。另一些企业则愿意按照它们对于固定资产的会计政策，根据《国际会计准则１６－－固定资产会计》来核算投资房地产，并根据《国际会计准则４－－折旧会计》进行折旧。
２５ 将投资房地产作为投资来核算的企业认为，投资房地产的公正价值的变动，通常即市价的变动，要比折旧更重要。因此，要有规则地定期对投资房地产进行重估价。以公正价值作为帐面金额的，帐面金额的变动应根据第２３段的规定核算。如这类公正价值不记作帐面金额，则应予以说明。
投资的变卖
２６ 在出售一项投资时，销售所得与帐面金额的差额，在扣除费用之后，作为销售的利润或亏损列入收益表。如该项投资曾经有过重估价，或在帐面上是按市价记载，帐面金额的增加数已贷记并仍保留在股东权益的重估价盈余之中，则此项增加数可以结转至收益或留存收益。前一种处理方法的优点，是投资引起的财富增长都能包括在收益表之内。
２７ 在证券投资总体基础上，按成本与市价孰低列帐的短期投资，其降低到市价的任何减少数都应抵减证券投资的汇总成本，而各项投资则仍按成本记载。从而，各项投资销售时的损益是以成本为基础，而证券投资总体降低到市价所发生的汇总减少数则需要重新估计。
|
