中华人民共和国政府和澳大利亚政府
关于所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
（一九九○年十二月二十八日生效）
中华人民共和国政府和澳大利亚政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用的现行税种是：
（一）在澳大利亚：
按照澳大利亚联邦的联邦法律征收的所得税，和对有关勘探开发海洋石油征收的资源租用税。
（二）在中国：
按照中华人民共和国法律征收的所得税。
二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“澳大利亚”一语用于地理概念时，不包括除了下述领土以外的其它所有海外领土：
１．诺福克岛；
２．圣诞岛；
３．克克斯（基凌）群岛；
４．阿什莫和卡铁尔群岛；
５．赫德群岛和麦克唐纳群岛；和
６．珊瑚海群岛，
以及包括按照国际法和澳大利亚对大陆架的海底和底土的自然资源进行开发的现行有效法律，为澳大利亚所属的任何区域（包括本项特别列出的领土）；
（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指由其政府签署本协定的澳大利亚和中国；
（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同公司或法人团体的实体；
（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，按照上下文，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（七）“税收”一语按照上下文，是指澳大利亚税收或中国税收；
（八）“澳大利亚税收”一语是指按本协定第二条的规定由澳大利亚征收的税收；
（九）“中国税收”一语是指按本协定第二条的规定由中国征收的税收；
（十）“主管当局”一语在澳大利亚方面是指税务局长或其授权的代表；在中国方面是指国家税务局或其授权的代表。
二、在本协定中，“澳大利亚税收”和“中国税收”的用语，不包括按照缔约国任何一方有关第二条规定的本协定适用税种的税法所处罚的罚金和加收的滞纳金。
三、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该国适用于本协定的税种的现行法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“居民”一语是指根据有关缔约国一方的税法，由于是该国居民而负有全面纳税义务的人。
二、如果一个人仅由于所得来源于缔约国一方而在该国负有纳税义务，则在本协定中，不应认为其是该缔约国一方的居民。
