第三章 资产
第二十条 资产按其流动性分为流动资产和长期资产两类。流动资产包括：现金、各种短期贷款、短期投资等。长期资产包括中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以及除上述各项目以外的其他资产。对各类资产要加强管理，应做到：
1．降低非盈利、低盈利资产占比，提高资产营运能力；
2．合理资产投向，提高盈利资产收益水平；
3．积极转化风险资产，加强资产保全，防止资产流失；
4．优化资产结构，提高资产流动性。
第二十一条 现金资产管理要求：
1．认真办理日常的现金收付，保证现金核算的真实、准确、做到帐款、帐证相符。
2．认真做好现金、贵金属的保管、押运、调拨、管理工作，建立健全现金、贵金属的内部控制制度，保证各类现金资产的安全。
3．各级行要按中央银行规定比例，按时计算、足额缴存法定存款准备金。为保证结算、取现等现金清算，全行备付率应控制在中央银行确定的比例内；各级行应按上级行确定的比例保持资金备付水平。
4．合理制定库存限额，提高现金抵用水平，在保证支付的前提下，尽可能降低现金库存，提高资金使用效益。
第二十二条 各级行发放贷款本金应按实际发生额计价，并按规定的利率和计息期限计算应收利息。其中：贴现贷款应以贴现票据的面值计价。各级行应建立规范的贷款审批制度和管理台帐，及时准确的统计反映贷款情况。
第二十三条 发放的抵押贷款应按实际支付给借款人的金额计价。借款人到期不能偿还的抵押贷款的抵押品在规定期限内，银行不能收回，各级行财会部门要根据信贷部门的通知，对抵押品及时办理表外科目“待保管有价值品”的销记和“待处理抵押品”的登记工作。
第二十四条 贷款呆帐准备金和坏帐准备金的提取与使用实行总行统一管理、三级(总、省、市地行)提取、集中审批、分级核销制度(投资风险准备金等提取核销办法另定)。
(1)各级行均要按照年初各项贷款的余额和规定比例计提呆帐准备金。其中，外汇贷款要按外币折成人民币后的余额计提人民币呆帐准备金并计入当期成本。各种有效抵押贷款、融资租赁贷款、各类委托贷款及国家预算的拨改贷不得计提呆帐准备金。
(2)核销呆帐贷款必须严格按财政部和总行规定的核销条件、核销办法、审批程序和权限办理。呆帐准备金仅限于核销贷款本金。核销外汇贷款呆帐时，要按购买外汇的当日牌价冲销人民币呆帐准备金。各级行当年呆帐准备金核销金额应控制在呆帐准备金当年余额之内，核销后的余额可结转下年继续使用。核销的贷款呆帐保留追索权。收回已核销贷款呆帐增加呆帐准备金。
(3)各级行每年可按年末表内应收利息余额和规定的比例计提坏帐准备金。各级行当年发生的坏帐损失，超过已计提坏帐准备金，其差额应计入当期成本。坏帐准备金仅限于核销已计入损益的应收利息。提取的坏帐准备金，其余额可以结转下年继续使用。核销坏帐损失必须严格按财政部和总行规定核销条件、核销办法、审批程序及权限办理。
第二十五条 省级以上行(含)根据国家有关财政、金融法规，可以通过购买国家债券、政策性金融债券等进行有价证券投资，或按规定报批程序，经总行批准，进行国家允许范围内的其他投资。省级分行以下(含)未经总行授权不得对境内外进行本外币股权投资。
国家允许范围内的股权性投资或购买的债券均应按投资时的实际成本计价。购买债券实际支付价款中如包括应计利息，要按照实际支付的价款扣除应计利息计价。对折价或溢价购入的投资性债券，实际支付的价款与债券面值的差额，应在该债券到期前，分期增加或冲减债券利息收入。
对外投资不得在成本或者营业外支出中列支，也不得挤占应上交国家的税金。
第二十六条 无形资产的价值应按取得时的实际成本计价，无形资产的实际成本，应按下列原则确定：
1．购入的无形资产按实际支付的价款计价；
2．接受其他单位投资的无形资产，按评估确认或合同协议的约定价值计价；
3．接受捐赠的无形资产，按所附单据或者参照同类无形资产的市场价格计价；
4．非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估确认。但除企业合并外，商誉不得作价入帐。
第二十七条 无形资产自开始使用之日起，在无形资产的有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：
1．法律和合同或申请书中分别规定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限与合同或申请书规定的受益期限孰短的原则确定；
2．法律无规定有效使用期限，合同或申请书规定有受益年限的，按合同或申请书中规定的受益年限确定；
3．法律、合同或申请书均未规定法定有效使用期限和受益年限的，按预计的受益期确定；
4．受益期限难以预计的，按不少于10年的期限确定摊销。
第二十八条 无形资产转让，包括转让无形资产所有权和使用权。无形资产转让的净收入，除国家另有规定外，均应计入当期其他营业收入。转让使用权的无形资产，仍应作为工商银行拥有的资产进行核算，保留原帐面价值。
第二十九条 各级行的开办费自营业之日起，要在不少于5年内分期摊入成本。为取得固定资产、无形资产所发生的支出不得计入开办费。以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及其他长期待摊费用应作为递延资产核算，在规定期限内分期平均摊销。
第三十条 其他资产主要包括自身的被冻结存款、被冻结物资以及涉及法律诉讼中的财产等。这类财产应设立专户，单独核算。
