5 储备粮轮换账务检查
5.1 检查储备粮轮换计划及执行的统计、会计处理情况。
5.1.1 检查储备粮轮换计划的分解与下达。包括检查储备粮轮换计划批文；逐级核对轮换计划分解在品种、数量方面是否符合规定，计划下达是否及时；承储企业轮换储备粮的品种、数量、轮换方式及轮换工作的起止时间是否与轮换批文要求一致。
5.1.2 检查储备粮实物保管账及粮食出（入）库原始凭证，核实企业轮换的储备粮数量、品种是否与上级下达轮换计划一致。
5.1.3 检查储备粮轮换业务的统计处理是否正确、及时，有无虚报轮换进度。检查相关统计报表中储备粮和商品粮之间的转入（转出）是否符合规定，实际轮入（轮出）数字是否准确。
5.1.4 检查储备粮轮换业务的会计账务处理情况，进一步验证储备粮统计业务检查的情况是否真实。
5.2 检查储备粮的轮换期限。对采取先轮出后轮入方式进行储备粮轮换的，应从开始执行轮换操作的当月起，逐月核对储备粮实际轮入和轮出数量，计算轮空数量（即已轮出尚未轮入的储备粮数量）和轮空时间，直至轮换计划完成时点（或检查时点），核实是否存在超轮空期现象。
轮空期应以储备粮计划库点为单位，根据轮换文件下达的批次和品种分别计算。
5.3 检查承储企业在储备粮轮换操作中是否严格执行了国家有关粮食宏观调控政策。
根据储备粮轮换账务检查结果填写《储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿》（附表2-6）。
6 特殊粮食业务检查
6.1 核实委托、受托储粮、异地储粮和在途粮食业务的真实性。
6.1.1 对委托社会库或由其他粮库代收代储的粮食，以及移库异地储存的粮食，必须检查双方合同、费用支付凭据、银行借款等与所反映的粮食业务是否一致，必要时应予函证或实地检查。对代农储粮、代加工厂储粮，应核对有关委托手续和资金往来关系。
6.1.2 对在途粮食的真实性检查，应在检查合同、资金、运输等原始凭据的同时，进一步向在途粮食的相关单位核实。
6.2 特殊粮食业务检查结果的统计处理。
6.2.1 企业根据委托合同代收的粮食，应视具体情况予以确认：委托方未预付全部收购资金的，该批粮食按受托方的粮食予以统计；委托方已预付全部收购资金的，该批粮食按委托方的粮食予以统计。
6.2.2 委托代储粮食必须有代储合同。无代储合同的，该批粮食视为代储企业的粮食予以统计。
6.2.3 因灾借粮、损失损耗以及销售货款未回笼等粮食业务，应按统计制度有关规定核减库存，使统计账面数与库存实物数一致。
7 附则
7.1 国有和国有控股粮食企业以外的其他粮食企业粮食库存的账务检查，侧重于检查企业是否依法建立了粮食经营台账，以及台账的真实性、准确性和规范性。
7.2 本办法引用下列法律、法规、规章、制度、办法、政策和规程：
7.2.1 《
统计法》及其实施细则。
7.2.2 《
会计法》及《企业会计制度》、《会计准则》、《
企业财务会计报告条例》。
7.2.3 《
粮食流通管理条例》
7.2.4 《
中央储备粮管理条例》
7.2.5 《国家粮食流通统计制度》
7.2.6 《中央储备粮统计制度》
7.2.7 《
中央储备粮油财政、财务管理暂行办法》（财建〔2000〕939号）、《中央储备粮油轮换管理办法（试行）》（国粮调〔2001〕209号）
7.3 本办法引用的规章、制度、办法、规范、标准和规程有最新规定的，适用最新规定。
附表：2-1 粮食库存统计账检查工作底稿
2-2 粮食库存统计账与保管账核对工作底稿
2-3 粮食库存统计账与会计账核对工作底稿
2-4 粮食库存实物调整情况工作底稿
2-5 粮食库存账实核对调整情况工作底稿
2-6 储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿
附表2-1：
粮食库存统计账检查工作底稿
被检查企业名称： 检查时间：
一、逐级核对统计报表：
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│ │地方企│地方储│ 备注 │ │中央储│中央直│最低收│中粮进│ 备注 │
│ │业商品│备粮库│ │ │备粮库│属库商│购价库│口小麦│ │
│ │粮库存│ 存 │ │ │ 存 │品粮库│ 存 │ 库存 │ │
│ │ │ │ │ │ │ 存 │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│省级粮食部│ │ │ │中储粮分支机│ │ │ │ │ │
│门汇总数与│ │ │ │构分省汇总数│ │ │ │ │ │
│上报国家粮│ │ │ │与上报国粮局│ │ │ │ │ │
│食局统计数│ │ │ │统计数是否一│ │ │ │ │ │
│ 是否一致 │ │ │ │ 致 │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│市（地）级│ │ │ │中储粮直属（│ │ │ │ │ │
│粮食部门汇│ │ │ │中心）库汇总│ │ │ │ │ │
│总数与上报│ │ │ │数与上报分公│ │ │ │ │ │
│省级粮食部│ │ │ │司统计数是否│ │ │ │ │ │
│门统计数是│ │ │ │ 一致 │ │ │ │ │ │
│ 否一致 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│县级粮食部│ │ │ │被检查库点汇│ │ │ │ │ │
│门汇总数与│ │ │ │总数与上报中│ │ │ │ │ │
│上报市（地│ │ │ │储粮直属（中│ │ │ │ │ │
│）级粮食部│ │ │ │心）库统计数│ │ │ │ │ │
│门统计数是│ │ │ │ 是否一致 │ │ │ │ │ │
│ 否一致 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼───┼───┼───┼──────┼───┼───┼───┼───┼───┤
│被检查企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│汇总数与上│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│报县级粮食│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│部门统计数│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 是否一致 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴───┴───┴───┴──────┴───┴───┴───┴───┴───┘
