借：单位活期存款——××企业户
　　　贷：××贷款——××企业户
　　（三）结算业务
　　1．现金结算
　　由于代理行代理农发行的现金业务采取分摊库存现金平均余额（剔除国际业务部分）来计算现金占用费的补偿方式，因此各代理行不得再代农发行摆列日常现金库存。但为简便会计核算手续，农发行营业过程中的现金收付仍可使用农发行现金科目核算，核算时必须执行“中国农业发展银行出纳制度”。每日营业终了，必须对当日农发行所发生的现金收支通过代理行与农发行往来划转，当日“库存现金”科目应无余额反映。划转时，为便于现金项目电报统计，应根据当日农发行现金收入和现金付出数额，分别填制二联特种转账贷方、转账借方传票，并根据现金收付两者的差额填制同业往来划账凭证，农发行凭一联借、贷方凭证和同业划账凭证办理转账（现金收付凭证全部留在农发行）。代理行本身根据另一联转账借、贷方凭证和同业往来凭证转账。
　　现金收入大于现金付出，农发行划转的会计分录：
　　借：存放农行或存放同业款项
　　借：现金
　　　贷：现金
　　代理行本身转账的会计分录：
　　借：现金
　　　贷：现金
　　　贷：发行存放款项或同业存放款项
　　现金收入小于现金付出，农发行划转的会计分录：
　　借：现金
　　　贷：现金
　　　贷：农行存放或同业存放款项
　　代理行本身转账的会计分录：
　　借：现金
　　借：存放发行或存放同业款项
　　　贷：现金
　　2．同城结算
　　农发行开户单位持转账支票、进账单或其他同城结算凭证申请办理转账结算，应分别以下不同情况处理：
　　（1）收、付款单位在同一代理行并均在农发行开户，凭同城转账结算凭证直接办理账务结转。会计分录：
　　借：单位活期存款——××户
　　　贷：单位活期存款——××户
　　（2）收付款单位在同一代理行，但一方在农发行开户，一方在代理行自营业务开户。
　　〔1〕收款单位在代理行自营业务开户，付款单位在农发行开户，农发行凭同城结算付款凭证联记载付款单位账务后，填制同业往来划账凭证（加盖代理农发行业务公章），连同同城结算收款凭证联划转代理行作自营业务处理。农发行划转的会计分录：
　　借：单位活期存款——××户
　　　贷：农行存放或同业存放款项
　　代理行自营业务处理的会计分录：
　　借：存放发行或存放同业款项

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