*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日 实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于做好2004年生产企业出口
货物“免抵”税额调库工作有关问题的紧急通知
（2004年2月5日 国税发明电[2004]8号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为确保出口退税机制改革的顺利运行和2004年全年税收收入任务的完成，均衡生产企业出口货物“免抵”税额调库进度一经研究，总局决定自2004年2月起，对生产企业2004年1月1日（以出口货物报关单＜出口退税专用＞中注明的出口日期为准）后以一般贸易方式自营或委托出口的货物，在2004年内暂按以下操作办法办理“免抵”调库手续，现将有关事项具体通知如下：
一、自2004年2月起，对生产企业2004年1月1日后以一般贸易方式自营或委托出口的货物，各级主管出口退税审批的税务部门（以下简称退税部门）可依据总局下发的海关出口货物报关单电子信息（口岸电子执法系统003数据），并按照出口货物报关单信息数据和期末留抵税额计算“免抵”税额，在国家下达的“免抵”调库计划的，于每月23日前将本地区上月“免抵”税额通知办理调库手续的税务机关，由办理调库手续的税务机关通知国库办理调库手续，各地须在每月25日前办理完毕上月“免抵”税额的调库手续，具体调库操作办法另行通知。
二、“免抵”调库税额的计算：
免抵退税额＝一般贸易出口额*外汇人民币牌价*出口货物退税率。
免抵税额＝免抵退税额－计算后的免抵退税额与当期期末留抵税额中较小的数额。
一般贸易出口额按照总局下发的海关出口货物报关单电子信息（口岸电子执法系统003数据）确定；
各地（县）主管征税的税务部门或岗位（以下简称征税部门）须在每月15日前根据出口企业当期增值税纳税申报表，将出口企业当期期末留抵税额提供给出口退税审批部门。
三、各地当月实际办理的生产企业出口货物“免抵”调库税额，应小于或等于本地区生产企业上月出口货物发生的免抵税额，不得随意调库，更不允许出现办理“免抵”调库税额大于上月出口货物发生免抵税额的现象。
四、在税务部门办理“免抵”调库手续的同时，生产企业仍应按《国家税务总局关于印发＜生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程＞（试行）的通知》（国税发[2002]11号）的规定程序及要求，向征税部门办理增值税纳税申报和“免抵”税申报，并向退税部门办理退税申报，生产企业在退税部门向征税部门办理增值税纳税申报和“免抵”税申报时，须提供出口发票清单。
