独立核算单位必须设有出纳人员。经管现金的人员不能兼管分类账的登记。
企业应当建立健全现金账目，做到日清月结，账款相符。出纳人员发现账款不符，应报告财务主管人员，对浮多或短少部分作成记录，暂做其他应收、应付款先行登账，查明后按规定处理。
财务主管人员应对库存现金进行不定期检查，每月不得少于一次，并做检查记录。
第五十九条 银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构（如信托投资公司、财务公司等）的货币资金。企业收入的一切款项，应按规定及时解交银行；一切支出，除按规定可以用现金支付的以外，均应通过银行办理转账结算。企业办理银行结算业务时必须遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。
为了加强银行存款的管理，应审慎开立新的存款户，有条件的企业要建立内部银行或资金融通中心。为掌握银行存款的增减变动及结余情况，应及时与银行对账，查明未达账项。
第六十条 银行结算凭证应按有关规定正确使用，妥善保管。结算凭证应由财会部门主管指定专人分别保管和签发。银行结算凭证与预留银行印鉴必须分别存放。要建立支票领用、登记制度，结清银行账户时，必须将剩余的全部空白支票交回银行注销。作废的银行结算凭证，应加盖“作废”戳记，妥善处理，不得随意毁弃。
第六十一条 其他货币资金是指除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途资金等。
到外埠采购必须在采购地银行开立采购账户，由银行监督支付。不得自带现金或经邮局汇款。
企业为取得银行汇票，应按照规定存入银行汇票存款。
对方已汇出月终未收到的内部往来款项，应根据汇出单位的通知列入在途资金账户。凡是内部单位之间的款项汇付，汇出单位在汇款之后应及时用“内部往来通知单”或其他方式通知汇入单位，以便汇入单位在月终没有收到款项时作在途资金处理。
第六十二条 建立资金中心内部财务管理制度。
（一）资金中心（包括：资金结算中心、资金调度中心、资金调剂中心等，以下简称“中心”）的主要任务是负责集中路内单位货币资金，加强货币资金统一调度，发挥“财务管理以资金管理为中心”的作用，为铁路生产服务。
中心不是独立法人，不进行工商注册和税务登记，是铁路单位内部的资金管理机构。
（二）中心不发生与固定资产购置有关的支出，若业务需要购置固定资产，中心向主管部门申请，由主管部门批准后配置。
（三）中心依靠主管部门拨入的业务周转金和自身以负债形式筹集的资金开展内部资金调剂业务。中心负债主要包括集中运用路内单位的沉淀资金和向各金融机构借入的资金等。
（四）中心内部资金调剂业务应根据铁路生产、建设需要，按照资金有偿使用的原则，只在铁路内部单位之间进行，并以临时性的资金余缺调剂为主。拆出本金按实际发生额计算，并比照国家规定的适用利率和计息期限计算应收资金使用费。
（五）中心内部资金调剂业务要明确岗位责任，严格批准权限，按规定的业务程序办理。
（六）根据中心业务特点，按照规定的范围，允许发生中心费用。中心费用是指中心发生的与业务经营有关的支出。
１．各项利息支出。包括：集中运用路内单位的沉淀资金支付的利息和向各金融机构筹资支付的利息，以及以负债形式筹集的资金，按国家规定的适用利率分档次计提应付利息。
２．呆账、坏账损失。
３．手续费支出。
４．业务宣传费：按业务收入的１％掌握使用。
５．业务招待费：按业务收入的０．５％掌握使用。
６．业务管理费，包括：市内交通费、差旅费、劳务费、工资、误餐补助、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低耗品摊销、水电费、租赁费、修理费、培训费、会议费、咨询费、取暖费、开办费等其他费用。
（七）中心不计提呆账准备金和坏账准备金，对拆借业务过程中发生的呆账、坏账损失，需报主管部门，经批准后，按规定的核销条件、核销办法从中心费用中列销。
（八）中心的收入是指中心发生的业务收入和营业外收入。中心的业务收入，包括资金使用费收入、各金融机构支付的利息收入和其他业务收入。与中心业务无直接关系的各项收入，如：出纳长款、因债权人的特殊原因，确实无法支付的应付款项等，计入营业外收入。
（九）中心的业务收入在抵减中心费用后，产生中心的业务收益。
业务收益＝业务收入－中心费用＋营业外收入－营业外支出
（十）中心产生的业务收益全部用于冲减财务费用。
（十一）中心收益按照利益共享原则，一部分返回主管部门，一部分分配给中心客户。
（十二）按主管部门决算的要求，中心按季向主管部门报送会计报表，不得发生账外资产。
第六十三条 企业的外币业务是指存在涉外业务的企业以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。折合记账本位币的汇率可以是外币业务发生时的国家外汇牌价或者是当月１日的国家外汇牌价。
第六十四条 企业一般以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记账本位币。记账本位币一经确定，不得随意变更，如需变更，应报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。
第六十五条 月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、外币债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的国家外汇牌价折合为记账本位币金额。折合后记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。
第六十六条 企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如为净损失，计入开办费，从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于５年的期限平均摊销；如为净收益，自企业生产、经营月份的次月起，按照不短于５年的期限平均转销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。生产经营期间发生的，计入财务费用。清算期间发生的，计入清算损益，其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。
第六十七条 企业收到投资者的出资额，如需折合为记账本位币的，有关资产账户按当日国家外汇牌价或者当月１日的国家外汇牌价折后，实收资本账户按合同、协议中约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。
有关资产账户与实收资本账户由于采用的折合汇率不同而产生的折合记账本位币差额，作为资本公积金。
第六十八条 备用金是企业支付给非独立核算的内部单位（包括职能科室、工程队、车间等）备作零星采购、零星开支或差旅费等使用的款项。
备用金的管理实行定额备用金和一次性预支备用金两种制度。
（一）实行“定额备用金”制度的部门，应指定有权预支人，在规定的额度内，根据部门的实际情况确定备用金定额，经企业有关领导批准作为请领预支定额备用金的依据。
定额备用金实行定期报销的办法，报销后付给现金，补足定额。
企业财务部门对定额备用金的使用情况，应经常检查，每季不得少于一次。
（二）实行一次性预支备用金制度的部门，应根据临时性工作需要经企业有关领导批准，办理一次性预支备用金。
属于下列情况，经部门主管签注意见和财务主管审查后，即可办理预支备用金，不再经单位有关领导审批。
１．借支差旅费可以根据出差证明书，按规定的差旅费标准和批准的出差天数计算借支。持定期乘车证的职工，每次出差均需凭经领导批准的出差证明书办理预支。
２．需要办理零星采购或支付零星开支时，可根据单位有关领导批准的计划办理预支备用金。
预支备用金时，应填写借款单或备用金申请单，经有关负责人批准后，再办理借款手续。
备用金支用后，应在规定期限内办理报销并交回余额。前账未清，不得续借。对不按规定期限报销或不按时交回余额款的，应在当月工资中扣清，不得转作职工欠款。
财务部门对备用金账户和预支备用金的部门，应经常检查，及时清理，以免积压资金和形成坏账给企业造成损失。
第六十九条 施工企业在施工生产过程中发生的应收、预付款项包括：预付分包备料款、预付分包工程款、预付购货款、应收工程款、应收销货款、内部往来款和及其他应收款等。
第七十条 预付分包备料款，是指按照工程合同规定预付给分包单位的备料款（包括拨付给抵作备料款的材料）。
预付分包备料款是按分包单位承包的建安工作量所需的储备材料计算的，随着工程的进度增长而减少储备材料时，预付分包单位备料款应陆续扣回，在工程全部竣工前扣完。
第七十一条 预付分包工程款，是指根据工程合同的规定，向分包单位预付的工程款。预付分包工程款除按规定在竣工时一次结算的工程外，应在月（季）终与分包单位结算已完工程价款时，从应付分包单位工程款中扣回。在最后一次验工计价时，应按规定保留适当工程尾款，俟工程全部竣工验收后结清。
第七十二条 应收工程款是指施工企业与建设单位办理工程价款结算时，按照工程合同规定应收取的工程款。季终时，施工企业应根据实际完成的工作量和预算单价及各项取费标准，计算已完工程价款，扣除根据合同规定分旬（或月中）估验的预收工程款和一定比例的预收备料款后，向建设单位办理结算。
第七十三条 内部往来款是指施工企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的应收、应付、暂收、暂付款等，但不包括：
（一）在拨付所属资金内核算的与所属单位有关生产和经营资金的上交、下拨业务；
（二）在备用金科目核算的拨给非独立核算的内部单位（包括职能科室、施工单位、车间等）的周转金。
