应付账款是企业经营过程中尚未结清的债务，应在合同约定的期限内偿付。因发票、账单未到而按合同约定价或计划入账的应付账款，应按收到的供货单位的发票、账单金额偿付。由于债权人或单位消亡或其他原因确实无法支付的应付账款，报经企业领导人批准可计入营业外收入。
第四十四条 预收账款是企业在承接工程任务、销售产品、提供劳务，按合同或双方协定收取的由建设单位、发包单位、购货方预先支付部分款项发生的债务。
预收账款应依据合同或双方商定的办法及结算期，用制造的构件、产成品、已完工程价款、商品价款偿付。
预收账款包括：预收工程款、预收备料款、预收销货款。
预收账款应以实际收到金额入账。
预收工程款，是企业根据承建工程合同规定按工程进度向建设单位或发包单位预收的工程款。预收工程款应按合同的规定，用已完工程的结算价款分期偿付。
预收备料款，是企业根据承建工程合同规定，向建设单位或发包单位预收的备料款，预收备料款应按合同规定，用部分已完工程价款分期偿付。
预收销货款，是企业销售产品、商品、材料和提供劳务，作业之前，按购销合同规定向购货单位预收的货款。预收销货款，应按合同规定单价，以交付的产品、商品、材料和提供的劳务、作业价款在一年或一个营业周期内偿付。
第四十五条 应付工资是企业应付给职工的工资总额。包括：各种工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资以及实行百元产值工资含量包干办法的企业含量工资包干结余。
企业应按国家有关规定，依据工资卡、记工表、工程任务单等原始凭证计发工资。
应付工资应按月进行分配。分配应按职工类别、依据工时统计单、定额计件统计单、工程任务单分别计入工程施工、工业产品生产、机械作业、辅助生产及其他经营的直接成本、间接成本、管理费用、福利费等。
含量工资包干结余是指实行“百含”办法的企业按年度核定的含量系数应提取的工资数与实发工资总额的差额。含量工资包干结余弥补当年含量工资包干超支时，应减少历年含量工资包干结余，增加本年利润。
企业应依据当年计划完成的建筑企业总产值、上级核定的工资含量系数及下达的工资计划指标，编制工资年度计划，按计划控制。
企业必须制定实行百元产值工资含量包干办法的实施细则，选用几项经济指标，实行“工效”挂钩，考核、审定所属单位工资含量系数，实行实发工资总量控制。
第四十六条 应交税金，是指企业按规定应交纳的各种税金，如营业税、增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、消费税、固定资产投资方向调节税等。
企业应按税务机关审定的时间，按税法规定的纳税额和税率计算，交纳各种税款。纳税时间跨月的，应于期末按税法规定计算预计应交税金额。
第四十七条 应付利润是指企业向投资者分配利润而未付之前的债务。
应付利润，包括应付给国家、其他投资单位、个人的投资利润以及按合作合同规定应付给合作单位或个人的利润。应付利润数额应按国家有关规定、办法和顺序、企业章程、协议或合同规定计算入账。
应付股利是实行股份制的公司，按公司章程、股东大会或董事会决议，由税后利润按规定顺序应分配给各股东的股息和红利。
支付各股东的股利，应按国家法律、法规、公司章程规定办理。
第四十八条 应付福利费，是指企业从成本、费用中提取的，准备用于企业职工福利的费用。
企业应按规定标准计提，按规定范围使用职工福利费。职工福利费的使用范围为：职工及其直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工生活困难补助费，以及职工的浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资和各项支出与各项收入相抵后的差额，职工食堂炊具购置维修费用以及修建集体福利设施费用等。
企业应按年分季编制福利费支出计划，按计划使用。
第四十九条 预提费用是指应由本期负担，但尚未支付而预先提取的费用。企业应建立预提费用审批制度。
预提费用主要包括：预提流动资金借款利息、预提收尾工程费用、预提固定资产修理费用等。
企业预提费用应按照国家有关规定，不许自行扩大预提范围，不许用预提费用来调节成本。
企业预提的流动资金借款利息，计入财务费用；预提的收尾工程费用，计入该工程的成本；预提的固定资产大中修费用，计入当期的工程或产品的成本。预提费用一般应在年度内按实际发生额支付。预提额与实际发生额的差额，应调整原预提记入的有关成本、费用。
第五十条 其他应付款是指除应付账款、预收账款、应付票据、应交税金、应付利润等以外，企业在经营过程中暂收、应付给外单位或个人的保证金、固定资产租赁费、应付统筹退休金、应交教育费附加等。这些属结算过程中的暂收或暂未支付的债务，应及时清理，按合同约定、按有关部门规定或承诺及时偿还。
第五十一条 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期为一年或超过一年的一个营业周期以上的借款。
长期借款以实际取得的货币资金与使用期间的利息之和计价。
企业举借长期借款，应进行可行性研究，分析资金成本和归还能力、期限。
企业长期借款的应计利息支出，在筹建期间的计入开办费；施工生产期间的，计入财务费用；在建期间及已交付但尚未办理竣工决算前，计入购建资产的价值；清算期间计入清算损益。
企业财务部门应专门登记并妥善保管借款合同，按借款合同确定期限偿还。
第五十二条 应付长期债券，是指企业因生产经营需要，经批准发行的偿还期超过一年的债券。
企业发行长期债券，必须进行可行性研究，再按国家规定向中国人民银行申报，获批准后方可发售。
企业发行的长期债券可以由本企业自行发售，也可以委托银行或其他金融机构代理发售。
企业发行的长期债券，应当遵循自愿、互利和有偿的原则，不许强行向职工或所属单位摊派指标，不许违反法定程序发售。
第五十三条 企业发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。
企业发售债券的票面利率高于实际利率，溢价发售债券；债券的票面利率低于实际利率，折价发售债券。企业溢价和折价发售债券，应将债券溢价和折价数额分别核算并摊销。
企业发售债券的数额不大，每期支付的利息不多的，摊销债券溢价或债券折价可采用直线法。采用直线法是将债券溢价或折价额在各付息期平均冲减或列入利息费用。
企业发售债券的数额较大，每期支付的利息较多，摊销债券溢价或折价可采用实际利率法。采用实际利率法是各计息期应冲减或列入利息费用的溢价或折价摊销额，是以实际利率乘以本期初应付债券的现值。
采用直线法或实际利率法，均应编制“债券溢价（或折价）摊销表”。
企业支付的债券利息费用，按发行债券筹资的用途分别记入有关成本、费用。为经营而筹资的，记入财务费用；为购建固定资产筹资的，记入专项工程成本。
企业发行的债券应按发行时券面规定的偿还期一次或分次偿还本金。
企业提前偿还应付债券本金，除应在发行时约定企业有提前偿还权外，应通知拥有本企业债券的债权人。企业提前赎回本企业债券所支付的价款与企业应付债券账面价值差额，应比照债券利息处理。
第五十四条 其他长期应付款是指除了长期借款、应付长期债券以外的其他各种长期应付款，如应付融资租赁固定资产的租赁费等。应付融资租赁费，是指企业因生产需要，融资租入固定资产，需一年或一年以上偿还租赁费形成的长期债务。
企业融资租赁固定资产，必须与出租单位签订融资租赁合同。
融资租入固定资产的租赁费，应以合同规定的出租单位交付承租单位使用该固定资产的实际支出计价。出租单位实际支出包括：固定资产价款、运输费、保险费、安装调试费、利息及手续费等。
融资租入固定资产的租赁费记入专项工程支出，同时记入长期应付款。融资租赁合同规定，融资租入的固定资产运输费、安装调试费等由承租单位承担，但运输费、安装调试费不计入租赁费总额，发生时直接计入专项工程支出，而不作为长期负债处理。
融资租入固定资产租赁费，应按合同规定的租赁期、偿还期偿还。租赁期满，租赁费还完，按合同规定，该固定资产所有权转归承租企业。
第五章 货币资金及往来结算
第五十五条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
第五十六条 企业应建立健全货币资金内部管理制度，贯彻钱账分管的原则，及时、准确地反映货币资金增减变动及其结存状况，编制货币资金收支计划，及时反馈货币资金信息。
第五十七条 货币资金的日常管理工作由企业财会部门负责，日常收支按有关财会制度办理，特殊情况下的货币资金收支需经企业负责人批准才可办理。
第五十八条 现金管理必须严格按《
现金管理暂行条例》及其他有关规定执行，企业应根据实际情况制定相应的内控管理制度。
现金收入一般应在当天送存银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间及时送存。现金应在《
现金管理暂行条例》第
六条规定的范围内使用，超过结算起点的支出（目前为１０００元），应办理转账结算，不得支付现金。企业不得擅自坐支现金，确实需要坐支的，应事先报经开户银行审批，企业按银行核定的范围和限额坐支现金。
库存现金应按有关规定核定限额。不准用白条抵充现金；不准单位间相互借用现金；不准利用银行账户代其他单位或个人存取现金；不准将公款以个人名义存入储蓄账户；不准设立小金库。
为保证现金出纳工作的安全，单位到银行存、取款要注意安全，存取大额现金应至少由两人同去银行办理，并使用单位自备的交通工具，存取巨额款项还应有保安人员随行，根据情况采取安全措施；存放现金应配备保险柜，并选择安全场所存放。保险柜内不得擅自保管个人或者其他部门的款项，如必须代管其他部门款项时，应经财务主管同意，另行加封保管，不得与单位库存混淆。
