二、总账。总账是统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制报表的依据。总账按科目设置，每日营业终了，根据各该科目日结单的借、贷发生额合计数填记，并结出余额。当日无发生额的（含例假日），应将上一日的余额填入当日余额栏内。
三、日计表。日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。日计表各科目当日发生额和余额，根据总账各科目当日发生额和余额填制。借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。
第三十五条 账簿记载
账簿是记录各项经济业务活动及资金、财产变化情况的重要簿籍。会计账簿的格式由总行和省级分行统一规定。
一、账务记载必须依据严格审定的有效会计凭证办理。登记账簿的基本要求是：
（一）账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项记载。账簿记载要做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。启用会计账簿时，账页上首规定的填记事项（如账号、户名、领用凭证记录、利率、页数等）均应详细填写。记账前，要核对户名、账号、印鉴、余额等，防止串户、冒领、透支等事故的发生。记账时，要记明记账日期、对方科目，摘要栏必须根据凭证扼要填写款项来源或用途。支票等有编号的凭证应填列凭证号码后四位数。传票内容有误或不全，应更正和补充后再行记账。
（二）登记账簿要用碳素墨水或者蓝黑墨水书写，复写账页可用圆珠笔、双面复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账，以及按规定用红字批注的有关文字说明。
（三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一。摘要栏文字如一格写不完时，可在下一格连续填写，其金额应填于末一行文字的金额栏内。
（四）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划红线注销，或者用红字注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签章。
（五）账务必须逐笔序时记载，逐笔结出余额，并在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏用“－○－”表示，“○”写在元位。
（六）每一页登记完毕结转下页时，应将前页的最后余额过入新页的第一格余额栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样（如在分户账上计息的，应将未计息日数和积数同时过入新账页第一格日数和积数栏内）。
（七）同一收款或同一付款单位账户的多笔借或贷的凭证，可以编制汇总传票记账。
（八）采用丁种账页记载的分户账，是一次性账务，如果一次不能清账而需分次销账时，可另设户记载。
第三十六条 账务复核
一、所有账务记载必须换人逐笔复核。复核要点：
（一）复核凭证是否具备规定的内容，审查印章的真伪，确认款项来源、用途是否符合政策和资金管理规定。
（二）复核账簿（卡），除按记账规则进行复核外，着重复核账号、户名、余额等，防止透支和串户。
（三）凡对外开出的票据和结算凭证，均要注意行名、行号、金额、密押等是否正确。
（四）复核发现的差错，应立即与记账员共同查清，并随时登记内部差错登记簿。
二、凡经复核过的账、表、凭证等，复核人员必须盖章证明；未经复核盖章，出纳不得付款，会计不得对外签发单证，报表不得上报。会计主管人员应经常检查督促。
第三十七条 错账更正
账簿记载发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除，必须按照下列方法进行更正；
一、当日发生的差错
（一）日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。划销错误文字或者数字时，必须使原有字迹仍可辨认。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字，对于文字错误，可只划去错误的部分。
（二）传票填错科目或账户，账簿随之记错，应先改正传票，再参照上述第（一）项办法更正账簿。
二、次日及以后在本年内发现的差错
（一）记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正传票办理冲正。用红字传票记入原错误的账户，在摘要栏内注明：“冲销×年×月×日错账”，用蓝字传票记入正确的账户，在摘要栏内注明：“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原传票上及原错账摘要栏内红字批注“×年×月×日冲正”字样。
（二）传票填错，账簿随之记错，应重新填制借、贷方红字传票将错误账全数冲销，再填制正确的借、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况。同时，在原错误传票上红字批注：“已于×年×月×日冲正”字样。
（三）传票正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目的结单进行冲正，用红笔注明“冲正×年×月×日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，红字批注“于×年×月×日冲正”字样。
三、本年度发现以前年度错账，应填制蓝字反方向传票冲正，不得更改原决算报表。如确需更改决算时，须逐级申报总行批准。
四、冲正传票必须经会计主管人员审查盖章，并将错账的日期、金额以及冲正的日期等情况进行登记。
五、错账冲正时，红字传票及相应的账簿金额栏用红字，其他内容用蓝字填写（如日期、对方科目等）。
六、账页记载错误无法更改的，不得撕毁，经会计主管人员同意，可另换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员和会计主管人员盖章证明。注销的账页另行保管，装订账页时，应附后备查。
