国家开发银行分行资产管理部
结算及借款业务会计核算手续(试行)
（1999年10月22日 开行发［1999］405号）
一、会计科目设置
为全面及时反映信贷项目资金情况，便于办理结算及借款业务，管理部应按《国家开发银行会计核算规程》设置会计科目，建立辅助账务。根据资产管理部业务特点，管理部需设置如下会计科目：
301 单位存款
305 单位定期存款
307 临时存款
510 存放其他同业款项
602 基本建设贷款
606 技术改造贷款
616 流动资金贷款
618 专项贷款
620 其他贷款
622 逾期贷款
626 设备储备贷款
031 重要空白凭证
要求按照会计科目使用说明，根据业务发生的类别、性质进行会计核算，登记辅助账务。
二、会计核算组织
（一）账簿设置。管理部设立会计辅助账，包括明细账、总账、表外登记簿。
（二）账务处理。管理部明细账按户立账，连续记载，并在摘要栏注明事由。登记账户时，以发生业务的凭证以及分行营业部下传明细账打印出的清单为依据，进行明细账登记。每天业务终了，编制科目日结单，登记总账。
（三）账务核对。管理部的会计辅助账只作为内部使用。总账借贷方金额不要求必须平衡。为防止账务差错，保证核算正确，必须进行账务核对，账务核对主要包括以下内容：
1.总账各科目余额与同科目分户账余额核对；
2.分户账余额与分行同科目明细账余额核对；
3.存放其他同业款项科目余额与分行同科目余额核对；
4.表外登记簿与实物核对；
5.定期与同业往来结算行对账，逐笔勾对。
三、发放贷款的核算
管理部会计部门接到信贷部门转来客户提交的借款凭证，通过网络系统将发放贷款信息发送分行营业部，分行营业部收到发放贷款信息后，根据网络系统打印出的单据编制记账凭证办理记账。
会计分录：
借：××贷款 ××户
贷：单位存款 ××户
管理部收到分行反馈的信息，将“借款凭证”第一、四联加盖业务专用章退借款单位，第五联退信贷部门留存，第二、三联分别代替借、贷方记账凭证，登记辅助账，会计分录同上。
四、旧还贷款的核算
