１．本科目核算社保机构按规定存入财政专户的款项。
２．社保机构将上级补助收入或下级上解收入款项存入财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从养老、失业等基金中提取管理费存入财政专户时，借记本科目，贷记“经费收入”科目；收到利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
经批准由财政专户存款转入银行存款帐户时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
３．社保机构应设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户的对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
第１０４号科目 暂付款
１．本科目核算社保机构收支活动中所发生的各种暂付款项。
２．暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
３．本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。
第１１１号科目 固定资产
１．本科目核算社保机构按规定用专项经费或职工福利基金购建的固定资产。
社保机构的固定资产不计提折旧。
２．社保机构购买固定资产时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目；如用专项经费购置的，同时，借记“专项经费支出”科目，贷记“银行存款”科目；如用职工福利基金购置的，同时，借记“职工福利基金”科目，贷记“银行存款”科目。
固定资产报经批准报废清理或转让时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。如为专项经费购置的，同时，清理变价收入或转让收入，记入其他收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；清理费用支出，借记“其他支出”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；如为职工福利基金购置的，其转让收入和清理费用及清理变价收入等应在职工福利基金中列收列支，发生的转让收入和清理变价收入，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记“职工福利基金”科目；发生的清理支出，借记“职工福利基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。
３．本科目应按固定资产种类设置固定资产卡片进行核算。
第２０１号科目 应付福利费
１．本科目核算社保机构提取的应付职工的福利费等。
２．按规定提取职工福利费，借记“人员经费支出”科目，贷记本科目。实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
３．本科目应按福利费项目设置明细帐。
第２０３号科目 暂收款
１．本科目核算社保机构收支过程中所发生的暂收款项。
２．发生暂收款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
３．本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细帐。
第３０１号科目 经费结余
１．本科目核算社保机构全部收入扣除全部支出后的滚存结支出应在本科目列收列支，清理变价收入或转让收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目；清理费用支出，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
第４０１号科目 经费收入
１．本科目核算社保机构从所管理的保险基金中提取的经费收入或财政按预算拨入的经费。
２．按规定从管理的各类保险基金中提取管理费时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目；财政预算拨入的经费，借记“银行存款”科目。期末，将经费收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。
３．本科目应按基金类别设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４０２号科目 利息收入
１．本科目核算社保机构的存款所获得的利息收入。
２．收到开户银行或财政专户转来的计息通知单，借记“银行存款”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。期末，将利息收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。
３．本科目期末应无余额。
第４０４号科目 上级补助收入
１．本科目核算上级社保机构补助的经费。
２．收到上级社保机构下拨的补助经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入结转经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。
３．本科目期末应无余额。
第４０５号科目 下级上解收入
１．本科目核算社保机构按规定上解的经费。
２．收到下级社保机构上解的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将下级上解收入转入经费结余帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。
３．本科目应按上解单位设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４０７号科目 其他收入
１．本科目核算社保机构的其他收入，如滞纳金收入、固定资产变价收入、固定资产转让收入等。
２．收到滞纳金等收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。期末，将其他收入结转“经费结余”帐户，借记本科目，贷记“经费结余”科目。
３．本科目应按收入种类设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４１１号科目 人员经费支出
１．本科目核算社保机构用于个人的经费开支，包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员经费等。
２．发生工资、补助工资、离退休人员等项经费开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；提取职工福利费时，借记本科目，贷记“应付福利费”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
３．本科目应按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４１２号科目 公用经费支出
１．本科目核算社保机构用于公务活动所需的公务费、设备购置费、修善费、业务费等项开支。
２．发生各项公务经费开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
３．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４１３号科目 补助下级支出
１．本科目核算社保机构给予所属机构的经费补助。
２．拨给下级社保机构经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
３．本科目应按所属社保机构设置明细科目。本科目期末应无余额。
第４１４号科目 上解上级支出
１．本科目核算上解给上级社保机构集中调剂使用的经费。
２．上解经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
３．本科目期末应无余额。
第４１５号科目 专项经费支出
１．本科目核算社保机构经财政部门专项批准使用的经费发生的支出。
２．用专项经费购置设备或进行工程建设等项开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，形成固定资产的部分，按固定资产价值，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产基金”科目。
期末或工程完工后，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
３．专项经费应专款专用，项目完成后，本科目应无余额。
第４１６号科目 其他支出
１．本科目核算社保机构发生的除上述支出以外的应由社保机构承担的开支，如罚款等。
２．发生费用开支时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，将本科目余额转入经费结余帐户，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
３．本科目期末应无余额。
第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
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报表编号 ｜ 会计报表名称
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会社保０１表 ｜ 经费收支表
会社保０２表 ｜ 资产负债表
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经 费 收 支 表
会社保０１表编制单位： 年 月 日 单位：元
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项 目 ｜ 行 次 ｜ 本月数 ｜ 本年累计数
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一、本期各项收入 ｜ １ ｜ ｜
经费收入 ｜ ２ ｜ ｜
利息收入 ｜ ３ ｜ ｜
下级上解收入 ｜ ４ ｜ ｜
上级补助收入 ｜ ５ ｜ ｜
其他收入 ｜ ６ ｜ ｜
三、本期各项支出 ｜ ７ ｜ ｜
人员经费支出 ｜ ８ ｜ ｜
公用经费支出 ｜ ９ ｜ ｜
上解上级支出 ｜ １０ ｜ ｜
补助下级支出 ｜ １１ ｜ ｜
其他支出 ｜ １２ ｜ ｜
四、专项经费支出 ｜ １３ ｜ ｜
五、本期经费结余 ｜ １４ ｜ ｜
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