６．“其他收入”项目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目的本期贷方发生额填列。
７．“离退休金支出”项目，反映本期用于离休、退休、退职等基本养老基金的支出。本项目应根据“离退休金支出”科目本期借方发生额填列。
８．“医疗补助支出”项目，反映本期用于医疗补助的基本养老基金的支出。本项目应根据“医疗补助支出”科目本期借方发生额填列。
９．“死亡丧葬补助支出”项目，反映本期用于死亡丧葬补助的支出。本项目应根据“死亡丧葬补助支出”科目本期借方发生额填列。
１０．“抚恤救济支出”项目，反映本期用于抚恤救济的基本养老基金的支出。本项目应根据“抚恤救济支出”科目本期借方发生额填列。
１１．“管理费用”项目，反映本期社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目本期借方发生额填列。
１２．“转移支出”项目，反映本期企业职工在不同统筹范围内调动而划转调出的养老保险基金。本项目应根据“转移支出”科目本期借方发生额填列。
１３．“补助下级支出”项目，反映本期拨给下级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目应根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。
１４．“上解上级支出”项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目应根据“上解上级支出”科目本期借方发生额填列。
１５．“其他支出”项目，反映本期内除上述项目以外经同级财政部门核准的开支。本项目应根据“其他支出”科目本期借方发生额填列。
１６．“本期基本养老保险基金结余”项目，反映本期基本养老基金的收入减支出后的结余。本项目等于本期基本养老基金收入减去本期基本养老基金支出。
资产负债表编制说明
（一）本表反映月末、年末全部资产、负债及基金的构成情况。
（二）本表“期初金额”栏各项数字，应根据上期末本表“期末金额”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初金额”栏内。
（三）本表各项目的内容和填列方法：
１．“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。
２．“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科目期末余额填列。其中收入户和支出户应根据“银行存款”科目的各明细科目期末余额填列。
３．“财政专户款”项目，反映期末在财政指定专户及基金定期存款等专项存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目的期末余额填列。
４．“暂付款”项目，反映期末暂付款的余额。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。
５．“债券投资”项目，反映期末基金对各种债券的投资余额。本项目应根据“债券投资”科目的期末余额填列。
６．“暂收款”项目，反映期末暂收款的余额。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。
８．“基本养老基金结余”项目，反映基本养老基金期末的滚存余额。本项目应根据“基本养老基金”科目期末余额填列。
企业职工失业保险基金会计核算办法
（中华人民共和国财政部制定）
目 录
第一章 总则
第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目
二、会计科目使用说明
第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
二、会计报表编制说明
第一章 总则
一、为了规范企业职工失业保险基金（以下简称失业保险基金）的会计核算，特制定本办法。
二、本办法适用于设在中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的失业保险基金。
三、失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历１月１日起至１２月３１日止。
四、失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。
五、失业保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。
六、失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。
七、社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。
本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
社保机构在填制失业保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八、社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门。
月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
第二章 会计科目
一、会计科目表
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顺序号｜编 号｜ 会计科目名称 ｜顺序号｜编号 ｜
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｜ ｜一、资产类 ｜ ｜ ｜四、收支类
１ ｜１０１｜ 现金 ｜ １２｜４０１｜ 失业保险基金收入
２ ｜１０２｜ 银行存款 ｜ １３｜４０２｜ 利息收入
３ ｜１０３｜ 财政专户存款 ｜ １４｜４０３｜ 财政补贴收入
４ ｜１０４｜ 暂付款 ｜ １５｜４０４｜ 转移收入
５ ｜１０５｜ 借出生产自救款项｜ １６｜４０６｜ 上级补助收入
６ ｜１１１｜ 债券投资 ｜ １７｜４０７｜ 下级上解收入
７ ｜１２１｜ 固定资产 ｜ １８｜４０９｜ 其他收入
｜ ｜ ｜ １９｜４１１｜ 失业救济金支出
｜ ｜二、负债类 ｜ ２０｜４１２｜ 医疗补助支出
８ ｜２０１｜ 暂收款 ｜ ２１｜４１３｜ 丧葬补助支出
｜ ｜ ｜ ２２｜４１４｜ 抚恤救济支出
｜ ｜三、基金类 ｜ ２３｜４１６｜ 转业训练支出
９ ｜３０１｜ 失业保险基金 ｜ ２４｜４１８｜ 管理费用
１０ ｜３０２｜ 固定资产基金 ｜ ２５｜４２１｜ 转移支出
１１ ｜３０３｜ 生产自救周转金 ｜ ２６｜４２３｜ 补助下级支出
｜ ｜ ｜ ２７｜４２４｜ 上解上级支出
｜ ｜ ｜ ２８｜４２５｜ 其他支出
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二、会计科目使用说明
第１０１号科目 现金
１．本科目核算失业保险基金的库存现金。
２．收到以现金方式交来的失业保险基金，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
