借：期收外汇——即期户 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇——即期户 卖出外币
ｂ．交割日的核算。银行按交易金额填制特种转账凭证和转账借贷方凭证各一套，以一联借方凭证盖章后给客户作回单，另外几联记账。会计分录为：
借：单位活期外汇存款——××单位户 买入外币
或有关科目
贷：期收外汇 买入外币
借：期付外汇 卖出外币
贷：汇出汇款 卖出外币
或相关科目
（２）美元以外的两个币种交易。
ａ．交易日的核算。银行填制外汇套汇凭证一式六联，将国际金融市场美元对卖出币种的汇卖价填入美元汇率栏内，计算出等值美元金额，填入美元金额栏内。以套汇凭证第三联作代客套汇科目美元户的借贷方记账凭证，其他各联凭证的使用同上。会计分录：
借：期收外汇——即期户 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇——即期户 卖出外币
ｂ．交割日的核算。银行填制特种转账借贷方凭证（两借一贷）和转账借贷方各一套，以一联借方凭证盖章后给客户作回单，另外几联记账。会计分录为：
借：单位活期外汇存款——××单位户 买入外币
或有关科目
贷：期收外汇 买入外币
借：期付外汇 卖出外币
贷：汇出汇款 卖出外币
或相关科目
３．与总行平盘的核算。
（１）交易日的核算。分行根据交易申请和总行交易证实电文，填制外汇套汇凭证一式六联和转账借方凭证一联，以转账借方凭证和套汇凭证第二联作买入外币记账凭证，以套汇凭证四、五联作卖出币种借贷方凭证。会计分录为：
借：期收外汇 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇 卖出外币
如果为非美元两种外币交易，则以套汇凭证第三联作美元借贷方凭证，并增加以下会计分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
（２）交割日，分行收到总行清算报文后，填制转账借贷方凭证各两联。会计分录为：
借：存放总行资金—活期户 买入外币
贷：期收外汇 买入外币
借：期付外汇 卖出外币
贷：存放总行—活期户 卖出外币
（二）即期外汇买卖委托交易方式
即期外汇买卖采用委托交易方式，分行应要求客户填具我行规定格式的《即期外汇买卖申请书》，并存入相应的保证金。委托交易方式分为：（１）市价委托，即银行接受客户委托后，即向总行询价，根据总行报价加收一定价差确定与客户成交的价格并与客户成交，同时按总行报价与总行平盘，总行汇价一经报出，分行不得再要求更改。（２）限价委托，即客户指定成交汇价和允许幅度，分行接受委托后转托总行，向境外银行放置委托交易指令，境外银行按委托条件与总行成交后，总行再通知分行分别与客户成交和与总行平盘。两种交易方式的会计核算基本相同。
１．分行账务处理。
（１）交易日的核算。分行首先要扣收客户存款入保证金户，然后根据总行报价加点后与客户成交。
ａ．收取客户保证金时，分行在客户填写的“单位外汇支付凭证”第一联盖章后退客户，以第二联作借方凭证，另外填制转账贷方凭证一联。
借：单位活期外汇存款
贷：存入保证金—履约保证金—××户
ｂ．与客户进行交易时，分行根据询价结果，填制外汇套汇凭证一式六联和转账借方凭证一联。会计分录为：
借：期收外汇——即期户 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇——即期户 卖出外币
如果为非美元两种外币交易，则增加以下会计分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
ｃ．与总行进行交易时，分行根据交易申请和总行交易证实电文，填制外汇套汇凭证一式六联和一联借方凭证。会计分录为：
借：期收外汇—即期户 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇—即期户 卖出外币
如果为非美元两种外币交易，则增加以下会计分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
（２）交割日账务处理。
ａ．与总行进行资金交割。分行收到总行清算报文后，填制转账借贷方凭证各两联，以清算报文作有关凭证附件。
借：存放总行资金—活期户 买入外币
贷：期收外汇—即期户 买入外币
借：期付外汇—即期户 卖出外币
贷：存放总行资金—活期户 卖出外币
ｂ．与客户进行资金交割。与客户交割资金时，填制转账借贷方凭证和特种转账借方凭证各一套，转账借贷方凭证作为买入外币记账凭证；特种转账凭证中一联贷方交客户作收款通知，另两联作卖出外币记账凭证。会计分录为：
借：存入保证金——履约保证金——××户 买入外币
贷：期收外汇——即期户 买入外币
借：期付外汇——即期户 卖出外币
贷：单位活期外汇存款——单位户 卖出外币
２．总行账务处理
（１）交易日账务处理。
ａ．总行与分行进行交易时，按与分行成交汇率填制外汇套汇凭证一式六联和一联转账借方凭证，其中套汇凭证第四联作借方记账凭证，二、五联作贷方记账凭证。会计分录为：
借：期收外汇——即期户 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇——即期户 卖出外币
如果为非美元两种外币交易，则增加以下会计分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
ｂ．总行与境外行进行交易，根据交易电文填制外汇套汇凭证和一联转账借方凭证。会计分录为：
借：期收外汇——即期户 买入外币
贷：代客套汇 买入外币
借：代客套汇 卖出外币
贷：期付外汇——即期户 卖出外币
如果为非美元两种外币交易，则增加以下会计分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
（２）交割日的核算。
ａ．总行与分行进行交割时，根据交易结果，填制转账借贷方凭证各两联。会计分录为：
借：分行活期外汇存款——××行户 买入外币
贷：期收外汇—即期户 买入外币
借：期付外汇—即期户 卖出外币
贷：分行活期外汇存款——行户 卖出外币
同时，生成清算报文发给分行。
ｂ．总行与境外行进行资金交割时，根据境外行清算报文，填制转账借贷方凭证各两联，以清算报文分别作有关凭证附件。
借：存放境外同业——××代理行户 买入外币
贷：期收外汇——即期户 买入外币
借：期付外汇——即期户 卖出外币
贷：存放境外同业——代理行户 卖出外币
二、远期外汇买卖业务核算
分行办理远期外汇买卖，一律采用委托交易方式，包括市价委托和限价委托。分行应要求客户填具我行规定格式的《远期外汇买卖委托书》，并存入相应的保证金。分行接受委托后，先向总行询价，根据总行报价加收一定价差后与客户成交，同时按总行报价与总行平盘；或先转托总行，向境外银行放置委托交易指令，待总行与境外银行按委托条件成交后，再分别与客户成交和与总行平盘。
远期外汇买卖核算与“即期外汇买卖委托交易方式”核算基本相同，不同之处是增加客户中途违约的核算。
（一）如果客户在分行与总行成交之前违约，则分行只需退回客户的保证金。分行填制特种转账借贷方凭证一式三联（一借两贷），其中一联贷方凭证盖章后给客户，另外两联记账。会计分录为：
借：存入保证金——履约保证金—××户
贷：单位活期外汇存款——××单位户
（二）如果客户在分行已与总行成交，但尚未与客户成交时违约，分行应与总行叙做一笔金额相同、方向相反的即期平盘交易，同时根据分行与总行做的两笔交易（远期交易与反向即期交易）的汇率损失额扣除客户保证金，多余保证金退还客户。会计分录为：
借：存入保证金——履约保证金——××户
贷：外汇买卖收益
贷：单位活期外汇存款——××单位户
（三）如果客户在分行与总行、与客户均已成交，但尚未与客户交割资金时违约，则分行除上述（２）核算外，还要转销客户的远期交易，转销时填制转账借贷方凭证各两联。
借：期付外汇——远期户 卖出外币
贷：代客套汇 卖出外币
借：代客套汇 买入外币
贷：期收外汇——远期户 买入外币
如果为非美元两种外币，则增加以下会计分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
三、同一币种的钞汇折算
同一币种的钞汇折算，是指客户在我行有现汇存款或汇入款，需要提取外币现钞；或手中持有外币现钞，需要折成现汇存入或汇出。前一种情况银行应办理汇买钞卖，后一种情况应办理钞买汇卖。
（一）美元的钞汇折算。钞买汇卖时，银行应填制外汇套汇凭证一式六联，根据当日人民币对美元的牌价按钞买价／汇卖价形式填入汇率栏，第一联加盖业务用章作客户回单，二、四、五联记账，客户填写的现钞交款单作借方记账凭证。
借：现金—业务户 外币
贷：代客套汇（钞买价） 外币
借：代客套汇（汇卖价） 外币
贷：单位活期外汇存款——××单位户 外币
或有关科目
汇买钞卖时，客户填写外汇支付凭证一式两联，银行审核无误后，填制外汇套汇凭证一式六联，根据当日人民币对美元的牌价按汇买价／钞卖价形式填入牌价栏，套汇水单与外汇支付凭证第一联盖章后给客户作回单，二、四、五联和外汇支付凭证第二联作记账凭证。
借：单位活期外汇存款——××单位户 外币
或有关科目
贷：代客套汇（汇买价） 外币
借：代客套汇（钞卖价） 外币
贷：现金 外币
或有关科目
（二）其他币种的钞汇折算。账务处理方法与上述基本相同，但在每次填写外汇套汇凭证时，都同时以美元汇卖价与该币种的汇卖价为基础折算出美元对该币种的汇率，填入美元汇价栏内；再套算出等值美元金额，填入美元金额内。以第三联作代客套汇科目美元户的借贷方记账凭证，在上述分录之外，增加下列分录：
借：代客套汇 美元
贷：代客套汇 美元
四、现钞外运的会计核算
（一）外币现钞转为同币种现汇的核算（运钞手续费支出略）。委托行将外币现钞交承运行承运时，填制外币现金解交单一式两联，第一联由承运行盖章后作借方凭证，同时根据现金出库单填制现金贷方凭证一联。
借：运送中现金 ××外币
贷：现金 ××外币
委托行收到境外行或总行清算报文时，填制转账借贷方凭证各一联，以总行或境外行清算报文作借方附件。会计分录为：
借：存放总行资金 ××外币
或有关科目
贷：运送中现金 ××外币
（二）非美元外币现钞转为美元现汇的会计核算（运钞手续费支出略）。
１．委托行将外币现钞交承运行出运时，以外币现金解交单第一联作借方凭证，同时根据现金出库单填制现金贷方凭证一联。会计分录为：
借：运送中现金 非美元外币
