中国建设银行关于下发《外汇
会计业务手册》部分章节修订稿的通知
（１９９８年４月２２日 建总发〔１９９８〕３９号）
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，苏州、三峡分行：
《建设银行外汇会计业务手册》从１９９４年１月１日下发以后，我行外汇会计核算逐步走向规范化和标准化，并为业务的手册化管理进行了有益的探索。随着近年来外汇体制改革相关制度的出台以及《
金融保险企业财务制度》部分条款的修改，《建设银行外汇会计手册》部分章节已经不能适应会计的核算需求，亟待修改，１９９８年１月１日中国人民银行实行的外汇统计指标体系对我行外汇会计科目的修改提出了更为迫切的要求。
遵循
财政部颁布的《金融保险企业财务制度》、中国人民银行颁布的《
贷款通则》、《
支付结算办法》以及《
银团贷款暂行办法》中的有关规定，并借鉴境内外同业对有关业务的核算办法，总行对《建设银行外汇会计手册》部分章节内容进行修改。主要修改内容如下：
一、外汇会计制度的修改（见附一）
１．增加一级科目１３个，其中：资产类科目７个、负债类科目４个、表外科目２个；
２．修改一级科目８个，其中：资产类科目２个、负债类科目４个、共同类科目２个；
３．删除一级科目７个，其中：资产类科目２个、负债类科目２个、共同类科目３个。
二、外汇会计核算办法的修改（见附二）
１．第二章“国内外汇联行往来”删除，修改为“外汇资金清算往来”；
２．第三章“境外代理行往来”增加境外分账户的核算；
３．第四章“外汇买卖”全章内容修改；
４．第七章“外汇存款”增加７天通知存款相关规定；
５．第八章“外汇贷款”增加银团贷款、“以储顶贷”专项存款转贷款和信用证垫款的核算，修改逾期贷款、催收贷款、境外筹资转贷费的核算；
６．第九章“贸易结算”补充票汇业务核算。
此次修改未涉及的科目与章节，仍按《建设银行外汇会计业务手册》执行。请各行认真做好《建设银行外汇会计业务手册》的调整工作，保证外汇会计工作的健康发展。
附：一 外汇会计制度
第一章 外汇会计科目及科目使用说明
一、新的外汇会计科目表
┌──┬────┬────────────────────┬─────┐
│序号│科目编号│ 科目名称 │ 备注 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │1.资产类 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(11)现金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│1 │1110 │现金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│2 │1120 │运送中现金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(12)存放同业 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│3 │1210 │存放境外同业 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│4 │1211 │有息存放境外同业 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│5 │1220 │存放总行资金(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│6 │1222 │存放分行资金(辖内分支行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│7 │1230 │存放境内同业 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│8 │1231 │存放境内同业定期 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│9 │1240 │存放代理人民银行准备金(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│10 │1241 │存放总行准备金(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│11 │1242 │存放分行准备金(辖内分支行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│12 │1250 │存出保证金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(13)同业拆出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│13 │1310 │系统内借出资金 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│14 │1320 │境外同业拆出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│15 │1330 │境内同业拆出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│16 │1340 │拆放金融性公司 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│17 │1350 │辖内行借出资金 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(14)证券和票据 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│18 │1410 │短期投资 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│19 │1420 │买入外币票据 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(15)应收款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│20 │1510 │应收同业拆出利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│21 │1511 │应收转贷款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│22 │1520 │应收贷款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│23 │1530 │期收外汇 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│24 │1540 │其他应收款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│25 │1541 │进口信用证垫款 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│26 │1550 │催收贷款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(16)应收承兑或议付款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│27 │1610 │应收信用证出口款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│28 │1620 │应收托收款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│29 │1630 │应收进口保证款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│30 │1640 │应收进口代收款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│31 │1650 │应收国内外汇托收款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│32 │1660 │收到国内代收外汇单证 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(17)贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│33 │1710 │进口押汇 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│34 │1711 │出口押汇 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│35 │1720 │票据贴现 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│36 │1730 │短期外汇贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│37 │1731 │长期外汇贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│38 │1740 │商业借款转贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│39 │1741 │买方信贷转贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│40 │1742 │外国政府借款转贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│41 │1743 │国际多事组织转贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│42 │1744 │发行外汇债券转贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│43 │1750 │委托分行专项贷款(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│44 │1751 │委托分行贷款(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│45 │1752 │委托分支行贷款(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│46 │1760 │委托贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│47 │1761 │转贷银团贷款 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│48 │1762 │"以储顶贷"专项存款转贷款 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│49 │1770 │融资租赁贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│50 │1780 │催收贷款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│51 │1781 │逾期贷款 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(18)固定资产 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│52 │1810 │固定资产 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│53 │1811 │累计折旧 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│54 │1812 │固定资产清理 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(19)其他资产 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│55 │1910 │信托资产 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│56 │1920 │长期投资 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│57 │1930 │无形资产(海外分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│58 │1940 │递延资产 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│59 │1950 │待处理固定资产损益 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│60 │1960 │拨付所属外汇营运资本金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│61 │1990 │发行外汇债券折价 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│62 │1991 │购入债券溢价 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│63 │1992 │待处理偿债物 │新增科目，│
│ │ │ │暂不使用 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │2.负债类 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(21)外汇储蓄存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│64 │2110 │外汇活期储蓄存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│65 │2111 │外汇定期储蓄存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(22)单位外汇存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│66 │2210 │单位活期外汇存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│67 │2211 │单位定期外汇存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(23)同业存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│68 │2310 │同业活期外汇存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│69 │2311 │同业定期外汇存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│70 │2320 │分行活期外汇存款(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│71 │2321 │分行定期外汇存款(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│72 │2330 │辖内行活期外汇存款(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│73 │2331 │辖内行定期外汇存款(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│74 │2340 │代理人民银行准备金存款(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│75 │2341 │分行准备金存款(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│76 │2342 │辖内行准备金存款(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(24)其他存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│77 │2410 │贷款转存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│78 │2420 │存入保证金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│79 │2430 │信用卡备用金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│80 │2440 │临时存款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│81 │2462 │“以储顶贷”专项存款 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(25)同业拆入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│82 │2510 │系统内借入资金 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│83 │2520 │境外同业拆入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│84 │2530 │境内同业拆入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│85 │2540 │金融性公司拆入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│86 │2550 │辖内行借入资金 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(26)应付款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│87 │2610 │应付定期存款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│88 │2611 │应付同业拆入利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│89 │2612 │应付境外借款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│90 │2613 │应付债券利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│91 │2620 │代收委托贷款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│92 │2630 │期付外汇 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│93 │2640 │其他应付款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│94 │2650 │待转营业收入 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│95 │2660 │汇入汇款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│96 │2670 │汇出汇款 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(27)应付承兑或议付款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│97 │2710 │代收信用证出口款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│98 │2720 │代收托收款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│99 │2730 │应付进口保证款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│100 │2740 │应付进口代收款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│101 │2750 │发出国内外汇托收单证 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│102 │2760 │应付国内代收外汇款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(28)外汇借款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│103 │2810 │境外商业借款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│104 │2820 │买方信贷借款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│105 │2830 │外国政府借款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│106 │2840 │国际金融组织借款 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│107 │2850 │发行外汇债券 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│108 │2851 │发行外汇债券溢价 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│109 │2852 │购入债券折价 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │(29)其他负债 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│110 │2910 │代理贷款资金(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│111 │2911 │借入总行资金(分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│112 │2912 │借入分行资金(辖内行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│113 │2920 │委托贷款资金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│114 │2930 │信托负债 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│115 │2940 │外汇买卖损失准备 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│116 │2950 │应结汇款项 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│117 │2961 │银团贷款资金 │新增科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│118 │2990 │呆账准备金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│119 │2991 │坏账准备金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│120 │2992 │投资风险准备金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │3.权益类 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│121 │3110 │上级拨入外汇营运资本金 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│122 │3120 │外汇营运资本金(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│123 │3130 │资本公积金(海外分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│124 │3140 │盈余公积金(海外分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│125 │3150 │本年利润 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│126 │3160 │利润分配 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │4.共同类 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│127 │4110 │外汇清算资金往来 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│128 │4310 │内部往来 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│129 │4410 │外汇调整(总行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│130 │4411 │经营套汇 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│131 │4412 │代客套汇 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│132 │4413 │结售汇 │修改科目 │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│133 │4414 │外汇兑换 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│134 │4510 │预拨费用 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │ │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │5.损益类 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│135 │5110 │利息收入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│136 │5111 │同业往来利息收入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│137 │5120 │手续费收入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│138 │5121 │其他营业收入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│139 │5122 │外汇买卖收益 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│140 │5123 │投资收益 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│141 │5124 │营业外收入 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│142 │5210 │利息支出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│143 │5211 │同业往来利息支出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│144 │5220 │手续费支出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│145 │5221 │营业费用 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│146 │5222 │税金支出(海外分行专用) │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│147 │5223 │其他营业支出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│148 │5224 │外汇买卖损失 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│149 │5225 │营业外支出 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│ │ │6.表外科目 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│150 │601 │境外开来信用证 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│151 │602 │收到保函 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│152 │603 │开立保证凭信 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│153 │604 │代保管有价证券及票据 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│154 │605 │重要空白凭证 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│155 │606 │外汇额度 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│156 │607 │利率掉期协议 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│157 │608 │货币掉期协议 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│158 │609 │远期利率协议 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│159 │610 │期货协议 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│160 │611 │期权协议 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│161 │612 │待收委托贷款利息 │ │
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│162 │613 │远期结售汇 │新增科目，│
│ │ │ │暂不使用。│
├──┼────┼────────────────────┼─────┤
│163 │614 │担保物 │新增科目，│
│ │ │ │暂不使用。│
└──┴────┴────────────────────┴─────┘
