二、会计科目使用说明：
（一）资产类科目。
１０１现金
１．本科目核算基金的库存现金。
２．基金收到现金时，借记本科目，贷记有关科目。支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
３．本科目应设“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记。每日营业终了计算全日的现金收入、支出合计数和结余数并与实际库存数核对相符。
１０２银行存款
１．本科目核算基金存入银行的各种存款。
２．基金将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。提取或支付款项时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
３．本科目应按开户银行和存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账单核对，如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并编制调节表。
１０３交易保证金
１．本科目核算基金在证券交易所进行证券买卖所需要的保证金。
２．清算资金存入交易所，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
３．在交易所买入证券成交，借记“股票投资”等科目，贷记本科目；卖出证券成交时，借记本科目，贷记“股票投资”，借记或贷记“投资收益”等科目。
４．每季度收到利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
５．本科目按交易所设置明细账。
１０４其他应收款
１．本科目核算基金应收暂付其他单位的款项。
２．基金发生应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目。收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。
３．本科目下设应收股利、应收利息、证券申购款和其他４个二级科目。
４．申购新股缴申购款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；中签号公布后，按照实际认购股票金额借记“股票投资”，按退回的多余款借记“银行存款”，贷记本科目。
１０５股票投资
１．本科目核算允许基金买卖的各种股票。
２．买入股票时，按照实际支付的价款（包括手续费、印花税等交易费用），借记本科目科目，按实际支付价款贷记“交易保证金”或“银行存款”等科目。
３．卖出股票时，按照实际收到的款项借记“银行存款”或“交易保证金”等科目，按移动加权平均法结转股票的销售成本，贷记“股票投资”，按照实际成交价与账面成本的差额借记或贷记“证券买卖价差收入”。
４．本科目下设A股、法人股、法人股转配股等二级科目并按证券种类设明细
账。
１０６债券投资
１．本科目核算基金买卖的各种债券，包括国家债券、金融债券和企业债券。
２．认购面值发行的债券时，按债券票面金额借记本科目（债券投资），按支付的佣金、手续费等附加费用，借记“交易费用”，按支付的全部价款贷记有关“银行存款”等科目。对已过发行期或中途认购的债券，实际支付的价款中含有截至购买日的应计利息，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按债券票面金额借记本科目（债券投资），按支付的交易费用借记“交易费用”科目，按照实际支付的价款，贷记有关科目。
认购溢价或折价发行的债券时，按债券票面金额加上溢价（如为折价则减去折价）后的金额借记本科目（债券投资），按支付的佣金、手续费等附加费用，借记“交易费用”，按支付的全部价款贷记有关“银行存款”等科目。
基金购入溢价或折价的债券，其溢价或折价在债券持有期间内采用直线摊销法分期摊销。
３．债券投资至少应按月计提利息，债券应计的利息区别情况处理：
面值购入的债券，应将当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。
溢价购入的债券，按当期应计利息借记本科目（应计利息），按当期应分摊的溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息借记本科目（应计利息），按当期应分摊的折价部分，借记本科目（债券投资），按其差额贷记“投资收益”科目。
４．卖出债券时，按实际收到价款借记“银行存款”或“交易保证金”等科目，按支付的佣金、手续费等附加费用，借记“交易费用”科目，按移动加权平均法结转出售债券的成本，贷记“债券投资”，按实际成交价款与账面成本的差额借记或贷记“投资收益”。
５．债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（债券票面金额）和“投资收益”（应计利息）科目。
６．本科目下设国家债券、金融债券和企业债券三个二级科目，并按债券种类设置明细账。
１０７可转换债券
１．本科目核算基金买卖的可转换债券。
１０８配股权证
１．本科目核算基金买卖的配股权证。
