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调阅资料应填写中国农业发展银行稽核调阅资料清单（格式见附件）一式两份，由稽核组和被稽核单位分别保存；调阅资料应由稽核组长或其指定的专人统一负责办理调、退手续。调退时，双方负责人应在认真审核调阅资料后签名。
（三）进行内部控制测试。各专业小组按照分工，完成各自负责部分的内部控制测试。
１．进行内部控制的符合性测试，即考察被稽核单位是否有相关的制度和规定，各级管理人员及员工是否清楚各自的职责及本岗位的制度和规定，被稽核单位的有关政策、法令和规章制度是否得到认真执行。
根据符合性测试的结果，对被稽核单位内部控制制度建立和执行情况作出评价，并确定实质性测试的范围和重点。
２．进行内部控制的实质性测试，即对内部控制的制度和机制是否充分有效进行测试。实质性测试的内容包括：
（１）现有的规章制度是否完善；
（２）规章制度是否充分有效；
（３）对例外的情况是否进行审查，做出的处理是否恰当。
根据实质性测试的结果，对被稽核单位内控机制是否充分有效做出评价，并据此确定进一步稽核的重点。
（四）调查取证。对稽核中发现的问题和需要查实的情况，应通过查阅有关文件和资料，实地查看，或向有关单位和个人调查等，取得证明材料，并记入稽核工作底稿。
１．稽核人员收集证明材料时应当注意：
（１）进行调查时，稽核人员不得少于两人；
（２）对需要调查取证的问题，要取得足够的、与稽核问题有关的证据；
（３）证明材料应当有提供者的签名或者盖章，未取得提供者签名或盖章的，应当说明原因；
（４）稽核结束时，应当统一汇总材料，编制调查取证材料清单，并由编制人员签名，统一管理。
２．分析。对检查中认定的事实及有关资料进行整理核对，进行比较、分析，以确定查证的问题。
３．评价。对查出的事实进行综合和判断，并根据稽核依据对稽核出来的问题进行定性，对稽核内容做出稽核结论。对稽核事项的评价，应当坚持实事求是、客观公正的原则。对稽核过程中证据不足、评价依据或标准不明的事项不做结论性评价。
４．通过第一次检查、取证、分析和评价，如果还有未解决的问题或仍有疑点，则需再次进行检查、取证、分析和评价，直至达到稽核目标为止。
（五）稽核质量控制。在稽核期间，稽核组组长要及时分阶段听取各专业工作小组的汇报，了解工作的进度，判断有关问题的稽核是否做到查深查透，以便及时解决疑难问题，引导现场作业逐步深入，按时保质完成现场稽核任务。根据稽核的进展情况，及时对稽核组成员进行必要的调整。
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