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１．正回购的交易：卖出某种债券时，根据债券回购的合同或协议，编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：存放中央银行款项－－存款户（卖出价）
贷：卖出回购债券（卖出价）
按约定日期购回该种债券时，会计分录：
借：卖出回购债券（原卖出价）
金融企业往来支出－－债券利息支出户
（回购与卖出的差价）
贷：存放中央银行款项－－存款户
（实际回购价）
或：××科目－－××户
２．逆回购的交易：买入某种债券时，根据债券回购的合同或协议，编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：买入返售债券（买入价）
贷：存放中央银行款项－－存款户（买入价）
按约定日期全额返售该种债券时，会计分录：
借：存放中央银行款项－－存款户（返售价）
或：××科目－－××户
贷：买入返售债券（买入价）
金融企业往来收入－－债券利息收入户
（返售与买入的差价）
（三）债券现货交易的核算手续
１．买入、卖出债券时的核算手续：
（１）买入债券时，根据批准文件编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：自营库存证券
贷：存放中央银行款项－－存款户
或：××科目－－××户
（２）卖出债券时的核算手续：卖出债券时，根据批准文件编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：存放中央银行款项－－存款户
或：××科目－－××户
贷：证券销售
同时，计算并结转已销售债券成本。
计算公式：
某种债券加权平均单位成本＝（期初结存债券实际成本＋本期买入债券实际成本）／（期初结存债券票面总额+本期买入债券票面总额）
本期卖出债券的实际成本＝本期卖出债券票面总额×债券加权平均单位成本结转卖出该种债券的实际成本，会计分录：
借：证券销售
贷：自营库存证券
月终，将证券销售差价收入结转至本年利润。会计分录：
借：证券销售
贷：本年利润
发生债券销售差价亏损时，作相反分录。
２．认购、兑付债券时的核算手续：
（１）认购债券的核算手续：购买某种债券时，根据批准文件编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：自营库存证券
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