二、头寸资金运作有关损益账户设置
９１７“证券销售”
本科目核算我行在债券现货交易中的销售收入、销售成本及差价。
本科目按证券种类分年度进行明细核算。
本科目属损益类科目，期末应无余额。
本科目列试算平衡表第５页第２６行，对应资产负债表中的“未分配利润”项目。
在损益表中“营业收入”项下“手续费收入”后，增设“证券销售差价收入”项，反映本行证券销售的差价收入，发生亏损用负数表示。
在年度损益明细表“手续费收入”下增设“四、证券销售差价收入”项，发生亏损用负数表示。
在９０３金融企业往来收入科目下，增设“债券利息收入户”。
本明细户核算发生债券回购和债券现货交易时产生的利息收入。
本明细户列国家开发银行年度损益明细表“金融企业往来收入”的第９项。
在９０４金融企业往来支出科目下，增设“债券利息支出户”。
本明细户核算发生债券回购和债券现货交易时产生的利息支出。
本明细户列国家开发银行年度损益明细表“金融企业往来利息支出”的第６项。
三、头寸资金运作会计核算手续
（一）拆借资金的核算手续
１．拆借资金的核算手续按照开行财会〔１９９４〕１３３号文的规定执行。
２．拆借资金利息的核算手续。拆借资金的利息，整月的按月利率计算，零头日期按积数计算。
（１）拆出资金的利息核算：按照拆出资金的本金、期限和利率计算出应收的利息，填制“计算利息清单”一式二联，一联加盖业务公章送拆借单位，一联留存，并根据有关凭证编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：存放中央银行款项－－存款户
或：××科目－－××户
贷：金融企业往来收入－－拆放同业利息收入户
－－拆放金融性公司利息收入户
（２）拆入资金的利息核算：根据拆出单位的利息清单，经审核无误后，根据有关凭证编制借、贷方记账凭证。会计分录：
借：金融企业往来支出－－同业拆入利息支出户
－－金融性公司拆入利息支出户
贷：存放中央银行款项－－存款户
或：××科目－－××户
（二）债券回购的核算手续
