国家开发银行关于增设“待收利息”科目及
破产兼并企业贷款本息会计处理的通知
（１９９８年７月３日 开行财会〔１９９８〕１９０号）
各信贷局、评审局、稽审局、武汉分行、各代表处：
为适应我行业务发展的需要，经研究决定：
一、增设“０９１待收利息”表外科目。本科目核算优势企业兼并困难企业时，经批准的被兼并企业债务实行停息挂账政策的利息收入。本科目按收付实现制核算，发生停息贷款利息收入时记入收方，企业归还或被批准核销利息时记入付方。本科目按单位设明细户。
本科目列试算平衡表表处科目及补充资料中表外科目栏的第１４行，资产负债表的补充资料栏中第四行。
二、借款人破产后贷款本息的会计核算。
（一）借款人破产后的贷款本息经批准核销前，仍应在原账户进行核算，继续结计利息积数及计收复利。
（二）借款人破产后的贷款本息经批准核销前，收到破产清算分得的收入时，应本着“先息后本”的原则，冲减贷款利息和本金。
（三）借款人破产后的贷款利息经批准核销时，区别不同情况处理：
１．对已列“应收利息”科目核算的利息，根据有关凭证编制借、贷方记账凭证，冲减坏账准备金和应收利息，会计分录为：
借：坏账准备金 坏账准备金户
贷：应收利息 ××应收利息户
坏账准备金不足核销贷款利息的，不足核销的部分直接列入营业费用，会计分录为：
借：营业费用 坏账准备支出户
贷：应收利息 ××应收利息户
２．对超过３年而尚未收回的欠息，冲减坏账准备金，同时冲减应收利息科目下的“核销利息户”，会计分录为：
借：坏账准备金 坏账准备金户
贷：应收利息 核销利息户
若坏账准备金不足核销利息，不足部分比照上述１．的方法处理。
３．收回已核销的利息时，根据有关凭证编制借、贷方记账凭证，增加坏账准备金，会计分录：
借：××科目 ××户
贷：坏账准备金 坏账准备金户
４．对已列“催收贷款利息”科目核算的利息，其会计分录为：
借：待转营业收入
贷：催收贷款利息
