1、站段银行存款日记帐的记帐
①凭每日银行盖章的“收款通知”联按日逐笔记帐。
②上缴铁路分局或铁路局运输进款和退还旅客票价、托收货人运费，凭“汇款单”、“支票存根”逐笔记帐。
③对银行责任误进、误支款，凭自制“特种转帐凭证”记帐。
④银行退回空头支票，如银行已入帐按退票处理，凭“退票凭证”记帐。如银行未入帐退回空头支票，不记帐。登迟交运费辅助帐，通知经办人补收。
2、银行存款日记帐的核对
①银行存款日记帐应及时与“进帐单”、“银行对帐单”核对，并在“银行对帐单”上标明进款日期。
②汇缴铁路分局款和退款，要逐笔核对，并标明进款期间和退运费字样。
3、银行存款日记帐发生不符的处理
①银行存款日记帐与银行对帐单或进帐单核对，发现银行存款日记帐漏登时，应补记入帐标明原进款日期。
②发现银行存款日记帐金额记错时，应在原金额上用红色墨水划双线，将正确金额写在原金额上面，并改正结余额。
③发现银行对帐单记错时，应及时通知银行纠正。并在对帐单错记项次中注明。
④发现已开出退运杂费支票未从银行列支时，应在支票存根上注明未支出字样，同时在银行存款日记帐上，用红字冲销，次月银行列支时重新记帐。
4、银行存款动态报的报送
“车站银行流转额表”是站段银行存款动态的综合反映。“车站银行流转额表”应与银行存款日记帐、银行对帐单完全相符。对银行未进帐的进款单据和未交银行的现金、支票按规定填写清单，清单金额应与本表“本月进款次月存入银行”栏金额相符。清单同本表一并上报铁路分局或铁路局。
第十二条 记帐规则
记帐是会计核算的重要环节，运输收入会计应按照会计人员分工负责制的原则设立帐目，处理经济业务，使分工明确，登帐及时，内容完整，摘要清楚，字迹端正清晰。帐簿应保持整洁，改错应按规定进行。
一、开帐：年初开帐应将上年度余额转为本年度各科目的年初数，在新帐页第一行记明“上年结转”，不需编制转帐凭证。
二、记帐：登记帐簿，以审核无误的记帐凭证为依据，按照记帐凭证日期、编号、摘要、金额逐项填写清楚。日记帐和明细帐按记帐凭证顺序号记帐，总帐可按记帐凭证或汇总凭证记帐，记帐后要在记帐凭证规定栏划“√”符号，以表示记帐完了。记帐必须用蓝黑墨水书写，不得用圆珠笔书写，使用红色墨水仅限于结帐划线，改正划线、红字冲帐。
改错方法一般采用以下几种：（1）划线订正法，在错误的数字上用红色水笔划二条横线，在原数字上面填写正确金额。（2）红字冲帐法，按原记帐凭证的金额数字编制红字金额记帐凭证。（3）补充订正法，原记帐凭证金额小于正确金额时，对其差额补制记帐凭证，并在摘要栏内注明原记帐凭证号码、日期。（4）转帐订正法，次月发现上月记帐凭证科目错误，可用蓝字转帐凭证调整。
三、结帐：每月记帐完毕，应对各个帐户结帐，先结总帐，后结明细帐、辅助帐。需要结出当月发生额和截止本月累计发生额的，应在摘要栏内加盖“本月合计”和“本月累计”字样，并在其上下方各划一条红线。需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借或贷”栏内写“平”字样，余额栏内用“Ｑ”符号表示。结帐时，如结帐行上方有空白处，应从余额栏的右上角向下至摘要栏的左下角划一条红色对角截止线。
四、帐户备用戳记
为了明确经济责任，简化手续，运输收入会计一般应备有“银行收讫”、“银行付讫”戳记，记帐用的“借”、“贷”、“上年结转”、“本月合计”、“本月累计”、“期初余额”、“期末余额”、“上月结转”、“过次页”、“承前页”、科目编号、名称等小型戳印章，还应备有单位全称的小型横条戳和有会计人员姓名为记帐专用的扁方型名章。
第十三条 帐务处理程序
帐务处理程序包括从审核、整理原始赁证、编制记帐凭证和汇总凭证，登记帐簿，进行试算平衡，至提供编制会计报表资料等全过程。运输进款会计帐务处理程序如下：
1、根据审核无误的原始凭证分别按收款、付款和转帐的业务，编制收款、付款和转帐凭证。
2、根据收款和付款凭证办理出纳业务，并按序时登记现金、银行存款日记帐、明细帐。
3、根据收、付款凭证编制汇总的收、付款凭证登记总帐。
4、根据转帐凭证登记明细帐和总帐。
5、月份终了，应将现金、银行存款日记帐和明细帐的余额，与总帐的有关余额核对相符。
6、根据各科目试算平衡后的余额或发生额，提供编制会计报表的资料。
第五章 会计报表
第十四条 会计报表的性质与要求
运输进款会计报表也称财务报告，是反映铁路局、铁路分局在一定时期运输进款资金变化状况和获得经济效益的总结性书面文件。
会计报表的内容和数字，必须与会计帐簿一致，做到各项数据计算正确，反映真实，内容完整，报送及时，各报表有关对应数据必须一致。报送的会计报表，应加具封面，装订成册，加盖公章和单位领导、总会计师（总经济师）、收入会计主管的签章。
第十五条 会计报表的报送
会计报表的报送按下表规定：
会计报表的编号、编码、使用单位、编报期、报部日期、提报形式
＜font size＝＋1＞
┌─┬───────┬──┬──┬───┬───┬───┬──────┐
│顺│ 报表名称 │编号│电算│使用 │编报期│报部 │ 提报形式 │
│号│ │ │编码│单位 │ │日期 │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│1 │资产负债表 │会收│010 │局、 │季、年│季、年│网络传输、书│
│ │ │表1 │ │分局 │ │后20日│面报送 │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│2 │运输收入计划完│会收│020 │局、 │季、年│季、年│网络传输、书│
│ │成情况表 │表2 │ │分局 │ │后20日│面报送 │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│3 │欠缴运输进款占│会收│030 │局、 │季、年│季、年│ 网络传输 │
│ │用天数计算表 │表3 │ │分局 │ │后20日│ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│4 │运输进款月报 │会收│Y01 │局、 │ 月 │月份后│ 网络传输 │
│ │ │表4 │ │分局 │ │8日 │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│5 │堵漏保收月报 │会收│Y04 │局、 │ 月 │月份后│ 网络传输 │
│ │ │表5 │ │分局 │ │8日 │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │客货运服务收入│会收│ │局、 │ │季、年│网络传输、书│
│6 │明细表 │附表│040 │分局 │季、年│后20日│面报送 │
│ │ │1 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │ │会收│ │局、 │ │季、年│网络传输、书│
│7 │堵漏保收明细表│附表│050 │分局 │季、年│后20日│面报送 │
│ │ │2 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │部、局运输收入│会收│ │局、 │ │季、年│网络传输、书│
│8 │结算表 │附表│060 │分局 │季、年│后15日│面报送 │
│ │ │3 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │ │会收│ │局、 │ │季后 │ │
│9 │代部拨款结算表│附表│Y17 │分局 │ 月 │15日 │ 书面报送 │
│ │ │4 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │季度军运后付运│会收│ │ │ │季后 │ │
│10│费清算表 │附表│ │局 │ 季 │15日 │ 书面报送 │
│ │ │5 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │运输收入工作情│会收│070 │局、 │ │季、年│网络传输、书│
│11│况表 │附表│～ │分局 │季、年│后20日│面报送 │
│ │ │6 │072 │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │运输收入工作业│会收│ │局、 │ │年后 │网络传输、书│
│12│务量统计表 │附表│080 │分局 │ 年 │20日 │面报送 │
│ │ │7 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │分局、收入大户│会收│090 │局、 │ │年后 │网络传输、书│
│13│计划完成情况表│附表│～ │分局 │ 年 │20日 │面报送 │
│ │ │8 │091 │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│ │运输收入完成情│会收│ │局、 │ │季、年│网络传输、书│
│14│况表 │附表│102 │分局 │季、年│后20日│面报送 │
│ │ │9 │ │ │ │ │ │
├─┼───────┼──┼──┼───┼───┼───┼──────┤
│15│运输收入情况说│ │ │局、 │季、年│季、年│ 书面报送 │
│ │明书 │ │ │分局 │ │后20日│ │
└─┴───────┴──┴──┴───┴───┴───┴──────┘
＜/font＞
会计报表需要变更时，由铁道部统一修改。各铁路局根据本局业务情况可增加报表，但铁道部报表，会收表1～5和会收附表1～9必须按规定上报。
第十六条 会计报表的编制说明
一、资产负债表（会收表1）
1、本表反映铁路运输企业运输进款决算期全部资产和负债的增减变化情况以及相互对应关系。
2、本表各科目的年初数根据上年末总帐、明细帐各科目的结余填列，如机构变更按调整后的年初数填列。期末数按照总帐、明细帐本期各科目的结余额填列。
二、运输收入计划完成情况表（会收表2）
1、本表反映企业运输收入计划本期完成情况以及累计完成情况，各项实际数字与会收表4实际数字及资产负债表有关数字相符。用实际完成和计划对比的方法，分析客货运量、客货平均收入率和运输收入的完成情况，分析前者对后者的影响。
2、本表发送人数和发送吨数分别根据统计部门的统计报告数字填列。
3、客货平均收入率的计算公式如下：
本期旅客票价收入额
旅客人均收入率＝－－－－－－－－－
本期旅客发送人数
本期货物运费收入额
货物吨均收入率＝－－－－－－－－－
本期货物发送吨数
三、欠缴运输进款占用天数计算表（会收表3）
1、本表反映、考核企业累计运输进款资金欠缴情况。为加速资金周转、有效使用资金，铁路局占用天数由铁道部核定，铁路分局及下属站段由铁路局和铁路分局自定。
2、占用天数的计算
月均欠缴运输进款
（1）平均占用天数＝－－－－－－－－
日均应缴运输进款
累计欠缴运输进款
（2）月均欠缴运输进款＝－－－－－－－－－
自年初起的累计月份
累计应缴运输进款
（3）日均应缴运输进款＝－－－－－－－－
自年初起累计天数
（4）累计欠缴运输进款指年初起各月份欠缴运输进款的累计数。
（5）累计应缴运输进款指应缴的全部运输进款。
四、运输进款月报（会收表4）
本表为企业实际完成各项运输收入进款及应缴其他款的月报，也是企业和铁道部提报全路完成运输收入的基本依据和对帐凭证，本表应根据各有关会计科目明细科目的本月发生额填列。
五、堵漏保收月报（会收表5）
本表反映企业各项堵漏保收的实际完成数，并把车站、列车的补款分开填列。
六、客货运服务收入明细表（会收附表1）
本表反映企业客货运服务收入完成情况，各项收入应根据季度实际发生额及累计金额填写。本表的总计数应与会收表2的相应数字相符。
七、堵漏保收明细表（会收附表2）
本表反映企业堵漏保收实际完成的情况。其数字应与堵漏保收月报（会收表5）有关数字相符。
八、部、局运输收入结算表（会收附表3）
1、本表为铁道部与铁路局间、铁路局与铁路分局间有关运输收入进款科目转帐和对帐的凭证。
2、本表各科目数字应与资产负债表（会收表1）中欠缴运输进款有关科目数字相符。
3、报部（局）结算的军运后付运费清算表（会收附表5）、代部拨款结算表（会收附表4）等应与本表一起报铁道部。
九、代部拨款结算表（会收附表4）
本表是代部拨款的凭证，应拨款数额根据铁道部规定计算，增加或减少应拨款数额时由铁道部通知各铁路局，应拨金额应与“会收附表3”有关金额相符。
十、军运后付运费清算表（会收附表5）
1、本表是各铁路局通过铁道部向军交部门清算后付运费的报表。每季报送铁道部时应附军交部门的签订凭证，铁道部凭以向军交部门及时清算。
2、本表季度报送时，应与三个月份金额相符，并应与“会收附表3”有关金额相符。
十一、运输收入工作情况表（会收附表6）、运输收入工作业务量统计表（会收附表7）和分局、收入大户计划完成情况表（会收附表8）是反映企业运输收入工作情况的数据和统计资料的报表。
十二、运输收入完成情况表（会收附表9）
本表反映企业管内、直通运输收入及铁路建设基金、保价收入完成情况。各项收入数字应与“会收表2”的数字相符。
第十七条 运输收入情况说明书
运输收入情况说明书一般采用对照和比较的方法，对企业本决算期内运输收入计划完成和运输收入进款资金活动情况的各项数据进行分析，从中总结增运增收经验，提出改进工作的措施和建议。说明书的主要内容是：
一、运输收入计划完成情况。客货运发送量增减对运输收入的影响。客流变化、运程、货物品类和收入率的变化对运输收入的影响。
二、运输收入进款资金活动情况，压缩欠缴资金的措施、债权债务清理情况。
三、增运增收、堵漏保收以及开展客货营销采取的措施与效果。
四、加强运输进款管理及基础工作的情况。
五、运输收入专业监督检查情况，内部检查和外部稽查工作的数量与质量，发现的问题和处理结果。
六、财经纪律执行情况。
七、主要经验和存在的问题。
八、下季（年）度工作重点和建议。
第六章 会计交接和会计档案
第十八条 会计交接
1、会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续不得离职。
2、会计人员交接，要编制移交清册，逐项移交，接收人逐项核对点收。会计凭证、帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有缺少时，应在移交清册上注明，由移交人负责，移交后发现短少时，由接收入负责。
3、会计人员交接，由会计主管监交，会计主管交接由单位领导监交，必要时上级主管部门派人监交。
4、单位撤消或机构合并，交接双方应全面办理交接手续，未交接清楚不得离职。
第十九条 会计档案的范围
运输收入会计档案包括会计凭证、会计帐簿和会计报表。它是反映铁路运输进款资金活动全过程的重要经济资料，应按国家《
会计档案管理办法》进行保管。所有会计赁证、会计帐簿、会计报表和说明书以及有关汇总资料必须完整，按月（季）装订成册，妥善保管。
第二十条 会计档案的保管期限
