４、原制度“有价证券（预算内）”和“有价证券（预算外）”二个科目的余额合并转入新制度“其他对外投资”科目。
５、原制度“经费材料”和“库存材料”二个科目的余额合并转入新制度“材料”科目。
（四）特殊会计科目和特殊会计事项的调整及转换；
１、关于“事业基金”科目
根据新制度的规定，“事业基金”科目下分设“一般基金”与“投资基金”二个明细科目，其调整相对比较复杂，因此，高等学校在进行新旧转换时，必须分步进行：
（１）先按上述规定将原制度中有关科目的余额全部转入新制度的“事业基金－－一般基金”科目；
（２）再按照实行新旧衔接后的“对校办产业投资”和“其他对外投资”二个科目的余额计算出对外投资的合计数；
（３）按照此合计数减少“事业基金－－一般基金”科目余额，同时增加“事业基金－－投资基金”科目余额。
２、关于原来未并入的外汇业务
如果高等学校有未纳入原会计制度进行核算的外汇业务，在进行新旧会计制度转换时，应按１９９７年１２月３１日中国人民银行颁布的外汇牌价，将年末的外汇资产、负债及净资产折合为人民币记入新制度的有关科目。
附件：高等学校新旧会计制度科目余额衔接表
附件： 高等学校新旧会计制度科目余额衔接表
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┌───────────┬────┬──────────────┬──┐
│ 原 制 度 │衔接关系│ 新 制 度 │ │
├────────┬──┤ 新 ├────────┬──┬──┤备注│
│ 科目名称 │余额│科目编号│ 科目名称 │科目│余额│ │
│ │ │ │ │编号│ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │一、资产类 │ │ │ │
│ │ │ ├────────┼──┼──┼──┤
│经费现金 │收入│ 101 │现金 │101 │借方│ │
│库存现金 │收入│ 101 │ │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│经费存款 │收方│ 102 │ │ │ │ │
│科学事业费存款 │收方│ 102 │银行存款 │102 │借方│ │
│其他存款 │收方│ 102 │ │ │ │ │
│财政专户存款 │收方│ 102 │ │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│对外投资 │收方│131 132│对校办产业投资 │131 │借方│ │
│有价证券(预算内)│收方│ 132 │其他对外投资 │132 │借方│ │
│有价证券(预算外)│收方│ 132 │ │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│固定资产 │收方│ 140 │固定资产 │140 │借方│ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│经费材料 │收方│ 120 │材料 │120 │借方│ │
│库存材料 │收方│ 120 │ │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│经费暂付 │付方│110 112│ │ │ │ │
│科学事业费暂付 │付方│ 110 │ │ │ │ │
│科技三项费用暂付│付方│ 110 │ │ │ │ │
│代管科研经费暂付│付方│ 110 │ │ │ │ │
│借款科研暂付 │付方│ 110 │应收票据 │110 │贷方│ │
│学校基金暂付 │付方│ 110 │应收及暂付款 │112 │贷方│ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│其他暂付 │付方│ 110 │ │ │ │ │
│对外服务暂付 │付方│ 110 │ │ │ │ │
│应返还限额 │付方│ 110 │ │ │ │ │
│拨出经费 │付方│ 110 ├────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │无形资产 │150 │贷方│ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│借出款 │付方│ 115 │借出款 │115 │贷方│ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │二、负债类 │ │ │ │
│ │ │ ├────────┼──┼──┼──┤
│科研借入款 │收入│ －－ │借入款项 │ │贷方│ │
│其他借入款 │收入│ －－ │ │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │应付票据 │211 │贷方│ │
│经费借入款 │收方│ 221 │应付及暂存数 │212 │贷方│ │
│其他暂存 │收方│211 222│应付财政专户数 │221 │贷方│ │
│ │ │ │应交税金 │222 │贷方│ │
│其他代管经费 │收方│230 320│代管款项 │230 │贷方│ │
│ │ │301 441 │ │ │ │ │
│ │ │ 413 │ │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│固定资产基金 │收方│ 310 │三、净资产类 │ │ │ │
│学生奖贷基金 │收方│ 320 ├────────┼──┼──┼──┤
│待转抵支收入 │收方│320 301│固定基金 │310 │贷方│ │
│学校基金收入 │收方│ 301 │专用基金 │320 │贷方│ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│委托代培经费 │收方│301 431 │事业基金 │301 │贷方│ │
│借款科研项目支出│收方│ 301 │事业结余 │341 │贷方│ │
│经费包干结余 │收方│ 301 │经营结余 │351 │贷方│ │
│拨入经费 │收方│ 301 │结余分配 │352 │贷方│ │
│特种资金 │收方│320 301├────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ 471 │四、收入类 │ │ │ │
├────────┼──┼────┼────────┼──┼──┼──┤
│ │ │ │教育经费拨款 │441 │贷方│ │
│科学事业费拨款 │ │301 413│科研经费拨款 │413 │贷方│ │
│科技三项费用拨款│ │ 413 │其他经费拨款 │415 │贷方│ │
│代管科研经费收入│ │413 432│教育事业收入 │431 │贷方│ │
│对外服务收入 │ │301 431│科研事业收入 │432 │贷方│ │
│ │ │432 471│其他收入 │471 │贷方│ │
│ │ │ 451 │经营收入 │451 │贷方│ │
└────────┴──┴────┴────────┴──┴──┴──┘
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