借：银行存款
贷：专用基金－－住房基金
５、使用专用基金
借：专用基金
贷：银行存款
十二、收入的核算
（一）财政补助收入
１、收到财政补助收入
借：银行存款
贷：财政补助收入
２、缴回时
借：财政补助收入
贷：银行存款
３、年终，贷方余额全数转入“事业结余”科目
借：财政补助收入
贷：事业结余
（二）上级补助收入
１、收到上级补助收入
借：银行存款
贷：上级补助收入
２、年终，贷方余额全数转入“事业结余”科目
借：上级补助收入
贷：事业结余
（三）拨入专款
１、收到拨款
借：银行存款
贷：拨入专款
２、缴回拨款
借：拨入专款
贷：银行存款
３、年终结帐时，对已完工项目
借：拨入专款
贷：拨出专款
专款支出
（四）事业收入
１、收到款项或取得收入时
借：银行存款
应收帐款
贷：事业收入
２、一般纳税人
借：银行存款
应收帐款
贷：应交税金－－应交增值税（销项税额）
事业收入（实收价款扣除增值税销项税）
３、期末
借：事业收入
贷：事业结余
（五）经营收入
１、取得或确认收入时
小规模纳税人
借：银行存款
应收帐款
应收票据
贷：经营收入（实际收到的价款）
一般纳税人
借：银行存款
应收帐款
应收票据
贷：应交税金－－应交增值税（销项税额）
经营收入（实际收到的价款扣除销项税额）
２、发生销售退回
小规模纳税人
借：经营收入
贷：银行存款
一般纳税人
借：经营收入（不含税价）
应交税金－－应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
（六）附属单位缴款
１、单位实际收到款项
借：银行存款
贷：附属单位缴款
２、缴款退回
借：附属单位缴款
贷：银行存款
３、年终
借：附属单位缴款
贷：事业结余
（七）其他收入
１、取得收入
借：银行存款
贷：其他收入
２、收入退回
借：其他收入
贷：银行存款
３、年终
借：其他收入
贷：事业结余
十三、支出的核算
（一）拨出专款
１、拨出专项资金
借：拨出专款
贷：银行存款
２、收回专项资金
借：银行存款
贷：拨出专款
３、所属单位报销专款支出时区别情况：
上级拨入的
借：拨入专款
贷：拨出专款
本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款
借：有关科目
贷：拨出专款
（二）专款支出
１、按指定的项目或用途开支工、料费时
借：专款支出
贷：银行存款
材料
２、项目完工向有关部门单独列报
借：拨入专款
贷：专款支出
（三）事业支出
借：事业支出
贷：银行存款
现金
内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本
借：事业支出
贷：产成品
（四）经营支出
借：经营支出
贷：银行存款
现金
内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品
借：经营支出
贷：产成品
（五）成本费用
１、业务活动和经营过程中发生的各项费用
借：成本费用
贷：材料
银行存款
２、产品验收入库
借：产成品
贷：成本费用
（六）销售税金
１、计算应负担的销售税金及附加
借：销售税金
贷：应交税金
其他应付款
２、交纳税金及附加
借：应交税金
其他应付款
贷：银行存款
３、期末
借：经营结余
事业结余
贷：销售税金
（七）上缴上级支出
１、上缴时
借：上缴上级支出
贷：银行存款
２、年终
借：事业结余
贷：上缴上级支出
（八）对附属单位补助
１、对附属单位拨款时
借：对附属单位补助
贷：银行存款
２、补助收回
借：银行存款
贷：对附属单位补助
３、期末
借：事业结余
贷：对附属单位补助
（九）结转自筹基建
１、将自筹的基本建设资金转存建行
借：结转自筹基建
贷：银行存款
２、年终结帐
借：事业结余
贷：结转自筹基建
十四、结余及结余分配的核算
（一）事业结余
１、期末结转事业结余
借：财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：事业结余
２、结转支出
借：事业结余
贷：事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补助
结转自筹基建
（二）经营结余
１、期末结转经营结余
借：经营收入
贷：经营结余
２、结转支出
借：经营结余
贷：经营支出
销售税金
（三）结余分配
１、如需缴纳所得税
借：结余分配－－应交所得税
贷：应交税金
２、计算提取的专用基金
借：结余分配
贷：专用基金
３、年终，将当年事业结余和经营结余转入
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
４、分配后
借：结余分配
贷：事业基金－－一般基金
附件二： 会计报表格式
一、中央国家机关后勤事业单位资产负债表
中央国家机关后勤事业单位资产负债表
事０１表编表单位： 年 月 日 单位：元
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┃科目│ 资产部类 │年初│期末│科目│ 负债部类 │年初│期末┃
┃编号│ │ 数 │ 数 │编号│ │ 数 │ 数 ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │一、资产类 │ │ │ │二、负债类 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃101 │现金 │ │ │201 │借入款项 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃102 │银行存款 │ │ │202 │应付票据 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃105 │应收票据 │ │ │203 │应付帐款 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃106 │应收帐款 │ │ │204 │预收帐款 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃108 │预付帐款 │ │ │205 │应付工资 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃110 │其他应收款 │ │ │206 │应付福利费 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃115 │材料 │ │ │207 │其他应付款 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃116 │产成品 │ │ │210 │应交税金 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃117 │对外投资 │ │ │211 │预提费用 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃120 │固定资产 │ │ │212 │发行有价票券 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃125 │待摊费用 │ │ │ │负债合计 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃126 │库存有价票券 │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │资产总计 │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │ │三、净资产类 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │301 │事业基金 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │ │ 其中：一般基金│ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │ │ 投资基金│ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │302 │固定基金 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │303 │专用基金 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │306 │事业结余 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │五、支出类 │ │ │307 │经营结余 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │ │ │ │ │净资产合计 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃502 │拨出专款 │ │ │ │ │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃503 │专款支出 │ │ │ │四、收入类 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃504 │事业支出 │ │ │401 │财政补助收入 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃505 │经营支出 │ │ │403 │上级补助收入 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃509 │成本费用 │ │ │404 │拨入专款 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃512 │销售税金 │ │ │405 │事业收入 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃516 │上交上级支出 │ │ │409 │经营收入 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃517 │对附属单位补助│ │ │412 │附属单位缴款 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃520 │结转自筹基建 │ │ │413 │其他收入 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │支出合计 │ │ │ │收入合计 │ │ ┃
┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨
┃ │资产部类总计 │ │ │ │负债部类总计 │ │ ┃
┗━━┷━━━━━━━┷━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━┷━━┷━━┛
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