支出明细帐。包括拨出专款明细帐、专款支出明细帐、事业支出明细帐、经营支出明细帐及对所属单位补助明细帐。
往来明细帐。包括应收帐款明细帐、其他应收帐款明细帐、应付帐款明细帐、其他应付款明细帐等。
第二十四条 帐簿使用要求
（一）会计帐簿的使用，以每一会计年度为限。每一帐簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“帐簿目录”，附于帐簿扉页上。
（二）手工记帐必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲帐时使用。帐簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记帐人员签名盖章。
登记帐簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁。
（三）会计帐簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记帐时，将记帐凭证的编号记入帐簿内；记帐后，在记帐凭证上用“√”号注明，表示已登记入帐。
（四）各种帐簿记录应按月结帐，求出本期发生额和余额。
第二十五条 帐簿记录的错误更正
帐簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：
手工记帐发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记帐人员在更正处盖章。
由于记帐凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记帐凭证登记帐簿。
第五章 会计报表的编审
第二十六条 会计报表是反映后勤事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是主管部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。主要包括：资产负债表、收入支出表、基金变动情况表、附表、会计报表附注及收支情况说明书。
第二十七条 后勤事业单位会计报表应当根据登记完整、核对无误的帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字正确，内容完整，报送及时。报表的格式及编制说明按主管部门的要求办理。
（一）各后勤事业单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计帐簿记录汇总，切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。
（二）会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表。上报上级单位和主管部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。
（三）各后勤事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向主管单位报送会计报表。后勤事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。
（四）会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。月份会计报表应于月份终了三日报出；季度会计报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表应按主管部门决算通知规定的格式和期限报出。
第六章 附则
第二十八条 国家对后勤事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度。
第二十九条 纳入企业会计核算体系的后勤事业单位和后勤事业单位附属独立核算的生产经营单位按有关企业会计制度执行。
第三十条 本制度由国务院机关事务管理局负责解释。
第三十一条 本制度自一九九九年七月一日起施行。《中央国家机关差额预算单位会计制度》（〔９１〕国管财字第２２１号）、《中央国家机关附属自收自支预算单位会计制度》（〔９１〕国管财字第２４８号）等同时废止。
附件一： 主要会计事项分录举例
目录
一、货币资金的核算
（一）现金和银行存款的收入
（二）现金和银行存款的支出
（三）货币资金的划转
二、结算款项的核算
（一）应收票据
（二）应收帐款
（三）预付帐款
（四）其他应收款
（五）应付票据
（六）应付帐款
（七）预收帐款
（八）应付工资
（九）应付福利费
（十）其他应付款
（十一）应交税金
三、存货的核算
（一）材料
（二）产成品
四、内部有价票券的核算
五、对外投资的核算
六、固定资产的核算
七、待摊费用和预提费用的核算
八、借入款项的核算
九、事业基金的核算
十、固定资金的核算
十一、专用基金的核算
十二、收入的核算
（一）财政补助收入
（二）上级补助收入
（三）拨入专款
（四）事业收入
（五）经营收入
（六）附属单位缴款
（七）其他收入
十三、支出的核算
（一）拨出专款
（二）专款支出
（三）事业支出
（四）经营支出
（五）成本费用
（六）销售税金
（七）上缴上级支出
（八）对附属单位补助
（九）结转自筹基建
十四、结余和结余分配的核算
（一）事业结余
（二）经营结余
（三）结余分配
一、货币资金的核算
（一）现金和银行存款的收入
１、收到现金
借：现金
贷：有关科目
２、将款项存入银行或其他金融机构
借：银行存款
贷：有关科目
３、银行存款利息收入
借：银行存款
贷：其他收入
（二）现金和银行存款的支出
１、支出现金
借：有关科目
贷：现金
２、提取和支出存款
借：有关科目
贷：银行存款
（三）贷币资金的划转
１、以现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
２、自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
二、结算款项的核算
（一）应收票据
１、收到应收票据
借：应收票据
贷：经营收入
２、应收票据到期收回的票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
３、持未到期的应收票据向银行贴现
借：银行存款（实际收到金额）
经营支出（贴现利息）
贷：应收票据（应收票据的票面金额）
（二）应收帐款
１、发生应收帐款
借：应收帐款
贷：经营收入
其他收入
２、收到款项
借：银行存款
贷：应收帐款
（三）预付帐款
１、预付款项时
借：预付帐款
贷：银行存款
２、收到所购物品或劳务结算时
借：材料等有关科目
贷：预付帐款
３、补付的货款
借：预付帐款
贷：银行存款
４、退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
（四）其他应收款
１、发生其他各种应收款项时
借：其他应收款
贷：有关科目
２、收回各种款项时
借：有关科目
贷：其他应收款
（五）应付票据
１、开出、承兑汇票或以汇票抵付货款
借：材料
应付帐款
贷：应付票据
２、支付银行承兑手续费
借：有关支出或费用
贷：银行存款
３、收到银行支付本息通知
借：应付票据
有关支出
贷：银行存款
（六）应付帐款
１、材料物资已购入并验收入库，但货款尚未支付
借：材料
贷：应付帐款
２、接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项
借：有关支付或费用
贷：应付帐款
３、偿付应付帐款
借：应付帐款
贷：银行存款
４、开出、承兑商业汇票抵冲应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
（七）预收帐款
１、预收帐款时
借：银行存款
现金
贷：预收帐款
２、货物销售实现或劳务兑现时
借：预收帐款
贷：有关收入
３、退回多收的结算款
借：预收帐款
贷：银行存款
４、补付的结算款
借：银行存款
贷：预收帐款
（八）应付工资
１、支付工资
借：应付工资
