不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税（采用售价核算的，按售价），借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按应收的增值税，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；结转营业成本时，采用进价核算的，按接收价，借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目，同时，借记本科目，贷记“应付账款”科目；采用售价核算的，按售价，借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。同时，按接收价，借记本科目，贷记“应付账款”科目。月份终了，应分摊已销代销商品的成本差异。
三、本科目按委托单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未销售的接受代销商品的价款。
２１５１ 应付工资
一、本科目核算公司应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、公司应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由公司根据实际情况自行规定。
三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
四、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
（一）生产、管理部门的人员（包括炊事人员）工资，借记“生产成本”、“管理费用”科目，贷记本科目。
（二）应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
（三）应由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
（四）应由工会经费开支的工会人员的工资，借记“其他应收款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。
（五）应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。
五、公司应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
六、本科目期末一般应无余额，如果公司本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果公司实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
２１５３ 应付福利费
一、本科目核算公司提取的福利费。
二、提取福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。
２１６１ 应付股利
一、本科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。
二、公司应根据通过的股利分配方案，按应支付的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
三、公司分配的现金股利，在实际支付时，借记本科目，贷记“现金”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的现金股利。
２１７１ 应交税金
一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。
公司交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
（一）应交增值税
公司应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
１．国内采购的物资，按专用发票上注明的增值税，借记本科目（应交增值税——进项税额），按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。
２．接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税，借记本科目（应交增值税——进项税额），按确认的投资物资价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按增值税额与物资价值的合计数，贷记“股本”等科目。
接受捐赠转入的物资，按确认的捐赠物资的价值，借记“原材料”等科目，贷记“资本公积”科目。
３．接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目（应交增值税——进项税额），按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
４．进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目（应交增值税——进项税额），按进口物资应计入采购成本的金额，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
５．购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
６．小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目（应交增值税——进项税额）核算。
７．销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东），按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付股利”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。
８．有出口物资的公司，其出口退税按以下规定处理：
（１）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税——进项税额转出）。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税——出口退税）。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
（２）未实行“免、抵、退”办法的公司，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项，借记“应收账款”等科目，按规定计算的应收出口退税，借记“应收补贴款”科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按规定计算的增值税，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
９．公司将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
１０．随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
１１．购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目（应交增值税——进项税额转出）。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
１２．本月上交本月的应交增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
１３．月份终了，将本月应交未交或多交的增值税额自本科目（应交增值税——转出未交增值税、转出多交增值税）转入本科目（未交增值税），结转后，本科目（应交增值税）明细科目的期末借方余额，反映公司尚未抵扣的增值税。
（二）未交增值税
月份终了，将本月应交未交增值税自本科目（应交增值税）明细科目转入本科目（未交增值税）明细科目，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）；将本月多交的增值税自本科目（应交增值税）明细科目转入本科目（未交增值税）明细科目，借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税——转出多交增值税）科目。
本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。
（三）应交消费税
１．销售需要交纳消费税的物资以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）。退税时作相反会计分录。
２．以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税，借记“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记科目（应交消费税）。
３．需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应交消费税）。委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
４．有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的公司，在营业收入实现时，按应交消费税额，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
有金银首饰零售业务的公司因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的，其应交的消费税，借记“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）；以其他方式代销首饰的，其交纳的消费税等，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
有金银首饰批发、零售业务的公司将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时，按应交消费税，借记“营业外支出”、“营业费用”、“应付福利费”、“应付工资”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。
公司因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，于公司向委托方交货时，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）。
５．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。
６．免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理：
生产性公司直接出口或通过外贸公司出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
通过外贸公司出口物资时，如按规定实行先税后退办法的，按下列方法进行会计处理：
委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目（应交消费税）。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。
７．公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的，其交纳的消费税应计入“主营业务税金及附加”科目，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税）。
自营出口物资的外贸公司，在物资报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。
８．交纳的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“银行存款”科目。
（四）应交营业税
１．按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
２．销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”科目（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应记入“主营业务税金及附加”科目），贷记本科目（应交营业税）。
３．销售无形资产，按销售额计算的营业税记入“其他业务支出”科目，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交营业税）。
４．交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。
（五）应交资源税
１．销售物资应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）。
２．自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目（应交资源税）。
３．收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代交的资源税，借记“原材料”等科目，贷记本科目（应交资源税）。
４．外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记本科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“原材料”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）；将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目。
５．交纳的资源税，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目。
（六）应交所得税
采用应付税款法核算的公司，计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目（应交所得税）。
采用纳税影响
会计法核算的公司，计算出当期应计入损益的所得税，借记“所得税”科目，按规定计算当期应交纳的所得税，贷记本科目（应交所得税），按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。
交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（七）应交土地增值税
１．转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
２．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（八）应交城市维护建设税
１．公司按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交城市维护建设税）。
２．交纳的城市维护建设税，借记本科目（应交城市维护建设税），贷记“银行存款”科目。
（九）应交固定资产投资方向调节税
１．公司按规定计算交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目（应交固定资产投资方向调节税）。
２．交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（应交固定资产投资方向调节税），贷记“银行存款”科目。
（十）应交房产税
（十一）应交土地使用税
（十二）应交车船使用税
１．公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
２．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”科目。
（十三）应交个人所得税
１．公司按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
２．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税金。
２１７２ 其他应交款
一、本科目核算公司除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费等。
二、按规定计算出应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额，反映公司多交的其他应交款项。
２１８１ 其他应付款
一、本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
二、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。
２１９１ 预提费用
一、本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。
二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
２２０１ 长期借款
一、本科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
二、借入的长期借款，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，属于筹建期间的，计入开办费，借记“开办费”科目，贷记本科目；属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目。如发生汇兑收益，作相反会计分录。
三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本息。
２２１１ 应付债券
一、本科目核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
发行一年期及一年期以下的短期债券，应另设“２１１２应付短期债券”科目核算。
二、本科目设置以下四个明细科目：
（一）债券面值；
（二）债券溢价；
（三）债券折价；
（四）应计利息。
三、公司发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面价值，贷记本科目（债券面值）；溢价或折价发行的债券，还应按发行价格与票面价值之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。
支付的债券代理发行手续费及印刷费等发行费用，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
四、公司债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。
分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理：
面值发行债券应计提的利息，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记本科目（应计利息）。
溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价摊销的差额，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，按应计利息，贷记本科目（应计利息）。
折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科目（应计利息）。
五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值、应计利息），贷记“银行存款”等科目。
六、公司发行的可转换公司债券应在本科目中设置“可转换公司债券”明细科目核算。发行的可转换公司债券在发行以及转换为股票之前，应按一般公司债券进行账务处理。当可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按债券的面值；借记本科目（债券面值），按未摊销的溢价或折价，借记或贷记本科目（债券溢价、债券折价），按已提的利息，借记本科目（应计利息），按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的不可转换股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
未转换股份的可转换公司债券，其到期还本付息的账务处理，按上述一般债券处理。
七、本科目应按债券种类设置明细账。
八、公司在发行债券时，应将待发行债券的票面金额，债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。
九、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的债券本息。
２２２１ 长期应付款
一、本科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、公司按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账，借记“在建工程”、“原材料”等科目，贷记本科目。
公司用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等，借记“在建工程”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
按补偿贸易方式引进的国外设备交付验收使用时，将其全部价值，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
归还引进设备款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
三、融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
引进的设备，融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过“在建工程”科目核算，发生的费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。
四、长期应付款的利息支出、汇兑损失等费用，属于筹建期间，计入开办费，借记“开办费”科目，贷记本科目；属于生产经营期间的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目。如发生汇兑收益，做相反会计分录。
五、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
六、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的各种长期应付款。
２２３１ 递延税款
一、本科目核算采用纳税影响
会计法进行
所得税会计处理的公司，由于时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。
二、采用纳税影响
会计法核算的公司，按本期应计入损益的所得税费用，借记“所得税”科目，按本期应税所得和规定的所得税率计算的应交的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记本科目。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记“所得税”科目，贷记本科目；如为贷方余额，借记本科目，贷记“所得税”科目。
当税率变更或开征新税时，采用递延法进行会计处理的，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对本科目余额的影响；采用债务法进行会计处理的，本科目的余额应按照税率的变更或新征税款进行调整。
三、公司应设置“递延税款备查登记簿”，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等。
四、本科目期末贷方（或借方）余额，反映公司尚未转回的时间性差异影响所得税的金额。
２２４１ 住房周转金
一、本科目核算公司取得的可用于职工住房方面的资金。
二、公司取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入等，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、公司支付的自管和委托代管的住房公积金，应由公司交纳的部分，借记本科目，应由职工个人负担公司代交的部分，借记“应付工资”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
住房周转金不足以交纳应由公司负担的住房公积金的公司，在管理费用中列支的住房公积金部分，借记“管理费用——住房公积金”科目，贷记本科目。
公司给予职工的住房补贴和住房困难补助，借记本科目，贷记“应付工资”（公司给予职工的住房补贴部分）、“现金”等科目；用住房周转金支付职工住房的维修、管理费用，以及按国家规定用于住房改革方面的其他费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、公司购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，还应借记本科目，贷记“资本公积——住房周转金转入”科目。
五、公司出售职工住房的全部或部分产权，按固定资产出售进行会计处理，通过“固定资产清理”科目进行核算，出售住房发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。
公司出售职工住房使用权，按出售收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；已出售使用权的住房在提取折旧时，借记有关费用科目，贷记“累计折旧”科目。对已出售使用权的住房应单独作为一类固定资产进行核算。
公司分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、公司应建立“住房基金备查簿”，详细记录住房基金的各种来源及用途。公司提取的职工住房折旧、从净利润中提取的公益金中可用住房方面的资金、提取的住房公积金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金，购入住房使用权摊销等，均应在“住房基金备查簿”的贷方登记；公司用住房基金购买住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等，均应在“住房基金备查簿”的借方登记，“住房基金备查簿”的期末贷方余额，反映为可用于住房方面的资金。
七、本科目期末贷方余额，反映公司住房周转金的结余。
３１０１ 股本
一、本科目核算按照公司章程的规定，股东投入公司的股本。公司超过股票面值发行所得的溢价收入，在“资本公积”科目核算，不计入本科目。
二、公司应在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。公司发行的股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
三、股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
四、公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，按该债券的面值，借记“应付债券——债券面值”科目，按未摊销的溢价或折价，借记或贷记“应付债券——债券溢价、债券折价”科目，按已提利息，借记“应付债券”（应计利息）科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
五、公司股本除下列情况外，不得随意变动：
（一）符合增资条件，并经有关部门批准增资；
（二）公司按法定程序报经批准减少注册资本。
六、公司按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益，借记本科目和“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，按股票面值，借记本科目，按支付的价款，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
七、股东按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在股东账户有关明细账及备查记录中转为受让方。
八、公司应将因减资而使股份发生变动的情况，在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录。
九、本科目应按普通股和优先股设置明细账进行明细核算。
