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４．本科目的期末贷方余额为单位在办法实施前固定资产的累计折旧。
第１１１号科目 待处理财产损溢
１．本科目核算单位各种财产的盘盈、盘亏和毁损。
２．发生盘盈财产时，借记“材料”、“固定资产”科目，贷记本科目；发生盘亏、毁损财产时，借记“折旧”科目和本科目，贷记“材料”、“固定资产”科目。
３．盘盈、盘亏、毁损的各种财产经批准转销时，按下列规定核算：
（１）盘盈的财产转销时，借记本科目，贷记“经费支出”、“固定资产基金”科目。
（２）盘亏、毁损的财产转销时，借记“经费支出”、“应收及暂付款”、“固定资产基金”科目，贷记本科目。
收回报废、毁损财产的残值，借记“材料”、“银行存款”科目，贷记“经费支出”科目；收到过失人和保险公司赔偿时，借记“银行存款”等科目，贷记“经费支出”“应收及暂付款”科目。
４．本科目应设置“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”两个明细科目。
５．本科目期末如有借（贷）方余额，则为尚未处理的各种财产净损失（溢余）。
二、资金运用类
第２０１号科目 经费支出
１．本科目核算单位开展业务活动的实际支出数。
２．发生各种支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
３．本科目应按业务支出范围设置二级明细科目，按费用要素设置三级明细科目。
４．期末，应将本科目的借方余额转入“经费结余”科目，借记“经费结余”科目，贷记本科目。
第２０２号科目 专项工程支出
１．本科目核算单位为进行各种专项工程所发生的实际支出数。
２．发生专项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付及暂付款”等科目。
３．专项工程完工后交付验收使用时，借记“专项拨款”科目，贷记本科目；同时借记“固定资产”，贷记“固定资产基金”科目。
４．本科目应按不同的资金来源和每一工程项目设置明细帐。
第２０３号科目 应收及暂付款
１．本科目核算单位发生的应收或暂付的款项。
２．发生应收或暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收到款项时，作相反分录。
３．本科目的借方余额反映尚未结算的应收或暂付款额。
第２０４号科目 借出款
１．本科目核算单位借出的各种资金。
２．借出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回时，作相反分录。
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