４．税收会计以月为结算期，以年度为决算期。“入库”类账户应按旬小结。月份、年度终了时，各种账户必须办理结账。“提退税金”账户每月结账时，应结出本月借方发生额合计和本年借方累计发生额。每次结账时，应先进行试算平衡，总账与明细账必须核对无误，有关账户必须办理年度结转冲销工作。
第六章 税收会计核算程序
第二十九条 税收会计可采用记账凭证和科目汇总表两种核算程序。但一个核算单位在一个会计年度内，只能采用其中的一种程序，而不能交叉使用两种程序。
１．记账凭证核算程序如下：
（１）根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证；
（２）根据记账凭证登记日记账；
（３）根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账；
（４）根据记账凭证登记总账；
（５）总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对；
（６）根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。
其程序图如下：
┌───┐
┌───→│日记帐│
│ └───┘
│ 核对↑
│ ↓
┌──────┐ ┌┴─┐ ┌─┐ ┌──┐
│原始凭证或原├─→│记账├──→│总├──→│会计│
│始凭证汇总单│ │凭证│ │账│ │报表│
└───┬──┘ └─┬┘ └─┘ └──┘
│ │ 核对↑ ↑
│ │ ↓ │
│ │ ┌───┐ │
├───────┴──→│明细账├────┤
│ └───┘ │
│ 核对↑ │
│ ↓ │
│ ┌───┐ │
└──────────→│辅助账├────┘
└───┘
２．科目汇总表核算程序如下：
（１）根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证；
（２）根据记账凭证登记日记账；
（３）根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账；
（４）根据记账凭证定期按科目借方和贷方发生额汇总编制科目汇总表；
（５）根据科目汇总表登记总账；
（６）总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对；
（７）根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。
其程序图如下：
┌───┐
┌───→│日记帐│
│ └───┘
│ 核对↑
│ ↓
┌──────┐ ┌┴─┐ ┌─┐ ┌──┐
│原始凭证或原│ │记账│ │总│ │会计│
│始凭证汇总单├─→│凭证├──→│账├──→│报表│
└───┬──┘ └─┬┘ └─┘ └──┘
│ │ 核对↑ ↑
│ │ ↓ │
│ │ ┌───┐ │
├───────┴──→│明细账├────┤
│ └───┘ │
│ 核对↑ │
│ ↓ │
│ ┌───┐ │
└──────────→│辅助账├────┘
└───┘
第七章 会计报表
第三十条 税收会计报表是用特定的表式，以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。
各核算单位必须严格按照规定的时间向其上报税务机关编报各种会计报表。汇总单位应及时对下属核算单位上报的报表进行审核，并将同类报表加以汇总，编报汇总报表。
第三十一条 各核算单位和汇总单位应按期向上级税务机关编报如下报表（格式见附件）：
１．税收电旬报（格式略）。它是以旬为报告期，向其上级税务机关报告本旬内税务机关组织各项税金入库情况的报表。
２．税收电月报（格式略）。它是以月为报告期，向其上级税务机关报告各税种、其他收入种类和有关重点品目税款入库和欠税情况的报表。
３．税收资金平衡表。它是以月、年为报告期，总括反映税收资金运动情况的报表。其中入库单位税收资金平衡表中的“暂收款”和“保管款”科目的余额，按各下属上解单位和混合业务单位编报的税收资金平衡表所列数据汇总填列。
４．应征税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种及其他收入种类反映本月和期末累计应征税金情况的报表。其中“查补税金”按“应征和入库查补税金登记簿”中的“应征查补税金”累计余额填列。
５．入库税金明细报表。它是以月、年为报告期，按预算收入科目有关类款项和预算级次详细反映本月和期末入库税金情况的报表。其中“查补税金”按“应征和入库查补税金登记簿”中的“入库查补税金”累计余额填列。
６．在途税金余额明细报表。它是以月、年为报告期，按税收和其他收入大类反映期末实有在途税金的报表。
７．欠缴税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种、其他收入种类和欠缴税金类别反映期末实有欠缴税金情况的报表。其中“缓征”、“往年陈欠”根据“欠缴税金登记簿”相应类别的余额填列，“本年新欠”按“待征”类各税种明细账余额减相应税种的缓征、往年陈欠后的差额填列；入库单位的各类欠缴税金数根据下属上解单位和混合业务单位上报的各类欠缴税金数汇总填列。“增值税留抵税额”按“留抵税额登记簿”的余额填列，入库单位按下属上解单位和混合业务单位上报的增值税留抵税额数汇总填列。
８．减免税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种及其他收入种类和减免性质反映本月和期末累计减免税金情况的报表。
９．提退税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种及其他收入种类和提退性质反映本月和期末累计提退税金情况的报表。根据“提退税金”总账和明细账的本月“借方”发生额及本年“借方”累计发生额填列。
１０．呆账税金余额明细报表。它是以月、年为报告期，按税种和其他收入种类反映期末实有呆账税金情况的报表。
第三十二条 各核算单位内部管理所需要的会计报表，由各地自行制定。
第八章 附则
第三十三条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局应根据本制度制定本地区的具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第三十四条 税收会计档案管理按国家有关规定执行。会计电算化管理办法另行制定。
第三十五条 本制度由国家税务总局解释。
第三十六条 本制度自一九九九年一月一日起施行。一九九五年八月二十一日
国家税务总局颁发的《税收会计核算办法》及有关规定同时废止。
附件一：有关凭证格式
（一）预缴税款通知单：
预缴税款通知单
－－－－－－－－
编号：
编制单位： 编制日期： 金额单位：元
┌───────┬────┬───┬────┬───────┬────┐
│ 纳税人名称 │ │代 码│ │ 税款所属期 │ │
├───────┴─┬──┴───┴────┴┬──────┴────┤
│税种和收入种类名称│ 品目名称 │ 本次预缴税款金额 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ │ │ │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ │ │ │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ │ │ │
└─────────┴────────────┴───────────┘
