利润及利润分配表
编制单位：甲公司 １９９７年度 单位：元
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│ 项 目 │ 调 整 前 │ 调 整 后 │
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│一、主营业务收入 │ 150000 │ 150000 │
│ 减：主营业务成本 │ 70000 │ 70000 │
│ 主营业务税金及附加 │ 5000 │ 5000 │
│二、主营业务利润 │ 75000 │ 75000 │
│ 加：其他业务利润 │ 20100 │ 20100 │
│ 减：管理费用 │ 1800 │ 1800 │
│ 财务费用 │ 900 │ 900 │
│三、营业利润 │ 92400 │ 92400 │
│ 加：投资收益 │ -20000 │ -50000 │
│ 营业外收入 │ 100 │ 100 │
│ 减：营业外支出 │ 0 │ 0 │
│四、利润总额 │ 72500 │ 42500 │
│ 减：所得税 │ 30525* │ 30525* │
│五、净利润 │ 41975 │ 11975 │
│ 加：年初未分配利润 │ 32321.25 │ 32321.25 │
│六、可供分配的利润 │ 74296.25 │ 44296.25 │
│ 减：提取法定盈余公积 │ 4197.50 │ 1197.50 │
│ 提取法定公益金 │ 2098.75 │ 598.75 │
│七、未分配利润 │ 68000 │ 42500 │
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注：＊所得税＝（７２５００＋２００００）×３３％＝（４２５００＋５００００）×３３％＝３０２５（元）
（５）调整１９９８年２月份资产负债表相关项目的年初数。甲公司在编制１９９８年１月份的会计报表时，按照上表中调整前的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项，甲公司除了调整１９９７年度会计报表相关项目的数字外，还应当调整１９９８年２月份资产负债表相关项目的年初数，其年初数按照上表中调整后的数字填列。
例３：乙公司１９９７年１１月销售给丙企业一批产品，销售价格２５０００元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本２００００元，货款于当年１２月３１日尚未收到。１９９７年１２月２５日接到丙企业通知，丙企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。乙公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。乙公司在１２月３１日编制资产负债表日时，将该应收帐款２９２５０元（包括向购买方收取的增值额）列示于资产负债表的“应收帐款”项目内，公司按应收帐款年末余额的５％计提坏帐准备。１９９８年１月１０日双方协商未成，乙公司收到丙企业通知，该批产品已经全部退回。乙公司于１９９８年１月１５日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。（假如该物资增值税率为１７％，乙公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。
乙公司首先应根据本准则的规定，判断该事项属于调整事项，再按调整事项的处理原则进行处理如下：
（１）调整销售收入
借： 以前年度损益调整 ２５０００
应交税金－－应交增值税（销项税额） ４２５０
贷： 应收帐款 ２９２５０
（２）调整坏帐准备余额
借： 坏帐准备 １４６２．５０
贷： 以前年度损益调整 １４６２．５０
（３）调整销售成本
借： 库存商品 ２００００
贷： 以前年度损益调整 ２００００
（４）调整应交所得税
借： 应交税金－－应交所得税 １１６７．３８
贷： 以前年度损益调整 １１６７．３８
〔（２５０００－２００００－１４６２．５０）×３３％〕
（５）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借： 利润分配－－未分配利润 ２３７０．１２
贷： 以前年度损益调整 ２３７０．１２
（２５０００－２００００－１４６２．５０－１１６７．３８）
（６）调整利润分配有关数字
借： 盈余公积 ３５５．５２
贷： 利润分配－－未分配利润 ３５５．５２
（２３７０．１２×１５％）
（７）调整报告年度会计报表相关项目的数字
资产负债表
编制单位：乙公司 １９９７年１２月３１日 单位：元
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│ 资 产 │调整前│ 调整后 │负债和股东权益│调整前│ 调整后 │
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│流动资产： │ │ │流动负债： │ │ │
│ 货币资金 │50000 │50000 │ 短期借款 │25000 │25000 │
│ 短期投资 │10000 │10000 │ 应付票据 │5000 │5000 │
│ 应收票据 │5000 │5000 │ 应付帐款 │5000 │5000 │
│ 应收帐款 │80000 │50750 │ 应交税金 │25000 │19582.62 │
│ 减：坏帐准备│4000 │2537.50 │流动负债合计 │60000 │54582.62 │
│ 应收帐款净额│76000 │48212.50 │长期负债： │ │ │
│ 存贷 │29000 │49000 │ 长期借款 │30000 │30000 │
│流动资产合计 │170000│162212.50 │长期负债合计 │30000 │30000 │
│长期投资： │ │ │ 负债合计 │90000 │84582.62 │
│ 长期股权投资│55000 │55000 │股东权益 │ │ │
│固定资产： │ │ │ 股 本 │100000│100000 │
│ 固定资产原价│60000 │60000 │ 资本公积 │0 │0 │
│ 减：累计折旧│20000 │20000 │ 盈余公积 │12000 │11644.48 │
│ 固定资产净值│40000 │40000 │ 未分配利润 │68000 │65985.40 │
│无形资产： │ │ │ 股东权益合计│180000│177629.88 │
│ 无形资产 │5000 │5000 │ │ │ │
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│ 资产总计 │270000│262212.50 │ 负债和股东 │270000│262212.50 │
│ │ │ │ 权益总计 │ │ │
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