４、是否滥设分支机构。目前以各种名称、各种形式成立的事务所分支机构，在两会联合前，未经省级财政、审计部门批准，由事务所擅自设立的；在两会联合后，未经省级注协办理的，均予以取缔。分支机构具有法人资格，但达不到独立事务所规定条件的，１９９７年年底前应达到独立所的条件，达不到的，应变更法人登记，否则，予以撤销。不具有独立法人资格的分支机构，至少应有２名职龄内的注册会计师，达不到的，１９９７年年底前应予撤销。总所对分支机构仅仅收取管理费，在接受业务、出具报告、专业指导等方面，总所与分支机构均无约束关系的，撤销分支机构。由上级主管或其他部门强制性并入的分支机构，应尊重事务所的意见，决定是否解除相互间所属关系，已解除关系的分支机构，具备独立所条件的予以独立，不具备独立所条件的予以撤销。同一事务所在同城设立具有法人资格的分支机构予以撤销；同一事务所在同城设立不同挂靠单位的分支机构，应改变挂靠关系，成为由总所负连带责任的分支机构。
５、事务所挂靠单位是否符合规定。凡挂靠企业（包括全国性公司、商业性金融机构）的事务所，应在１９９７年年底前改变挂靠单位，或者脱钩改制。企业参股的事务所，１９９７年年底前应将企业投入的份额清理核实后如数退还。逾期未改的，予以撤销。
６、合伙事务所是否达到法定要求和审批管理的规定。１９９７年年底前达不到法定要求和审批管理规定的，予以撤销。
７、具有从事证券相关业务资格的事务所是否符合规定条件。１９９７年年底前达不到必备条件的，暂停执行证券相关业务资格；１９９８年年底前，与挂靠单位脱钩，１９９７年年底前，按中办发〔１９９３〕１７号文件，包括人事、财务、业务、名称四个方面全面脱钩的规定，提交方案。到期未脱钩的，取消执行证券相关业务资格。
８、事务所领导班子是否符合要求。事务所实行主任会计师负责制。在清理时，各事务所应如实报告有关领导成员情况，对非专业人员担任主要负责人的，应进行调整。事务所的主要负责人是否由注册会计师担任，将在清理整顿后期作为事务所划分等级的重要条件之一。
（三）依据独立审计准则、质量控制准则等规定对事务所１９９６年、１９９７年执业质量进行清理整顿。
清理整顿的重点是：事务所是否建立了完整的审计报告和工作底稿的逐级复核制度，承接业务是否按法定要求签订业务约定书，办理业务是否按要求编制了审计计划，是否缺少重要的审计程序，发表的审计意见是否缺少重要的审计证据支持，出具的审计报告从格式到内容是否符合准则的规定，是否按规定编制工作底稿，是否建立了审计档案管理制度，是否出具过虚假报告，利用其他注册会计师的工作是否符合有关要求，从事验资业务是否符合执业规范的要求等。对于违规行为，凡在清理整顿期间主动整改的，以教育为主。凡违反
《注册会计师法》第
二十条、第
二十一条有关规定的，按
《注册会计师法》规定，追究注册会计师和事务所的法律责任。
