*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发修订后的＜外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法＞和＜外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程＞的通知》（发布日期：2001年1月17日 实施日期：2000年1月1日）废止国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
（１９９７年６月２０日 国税发［１９９７］１０３号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：
为进一步加强外商投资企业和外国企业所得税管理，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：外商投资企业和外国企业年度所得税申报附件（１）（２）（３）（４）
附件 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法
为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《
中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。
二、企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳税额、减免税额、外国税额扣除及应补退税额，并自核自缴应补缴的税款。
三、所得税汇算清缴计算公式如下：
（一）全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×（企业所得税率＋地方所得税率）；
（二）所得税汇算清缴应补（退）税额＝全年应纳所得税额－减免所得税额－已预缴的所得税额－外国税额扣除。
四、企业在纳税年度无论盈利或亏损、处于减免税期内，均应按照税法和本办法的有关规定办理年度所得税申报。
企业应在纳税年度终了后４个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在年度终了后５个月内完成对企业的汇算清缴工作。年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起３０日内向主管税务机关办理所得税申报，并应按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在６０日内完成对企业的汇算清缴工作。
企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。
