国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知
（国税发［１９９７］１２３号 １９９７年７月２５日）
根据《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和税收协定的有关规定，现对外资金融机构的税务处理问题明确如下：
一、关于计提坏帐准备金的基数范围问题
根据《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）实施细则第
二十五条的规定，经当地税务机关批准，外资金融机构可逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额计提坏帐准备金。外资金融机构放款业务中的抵押性质的贷款，由于其债务人不履行偿债义务时，债权人可以依照《
中华人民共和国担保法》的规定以债务人所提供的担保财产优先受偿，因此，对以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款不计提坏帐准备金。
二、关于外资金融机构外币与记帐本位币兑换适用汇率问题
我国从１９９４年１月１日起实行新的外汇管理体制。根据
财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》（［９４］财工字第４２号）的规定，外资金融机构发生外币业务换算记帐本位币记帐时，可按照财务会计制度有关外汇汇率的规定处理。企业以外币作为记帐本位币核算，所体现的外币所得，在计算应纳税款时，应按照《
国家税务总局关于企业和个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知》（国税发［１９９５］１７３号）的规定的适用汇率处理。
三、外国银行在中国境内的分行向境外总行及其他金融机构筹措借款支付的利息有关税务处理问题
