|
附注：村合作经济组织有向所属单位拨付资金业务的，可增设“拨付所属单位
资金”科目。
（二）会计科目使用说明
1．“现金”科目。
（1）本科目核算村合作经济组织的库存现金。
（2）收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
（3）本科目的期末余额反映村合作经济组织的库存现金总额。
2．“银行存款”科目。
（1）本科目核算村合作经济组织存入银行、信用社的款项。
（2）村合作经济组织存入款项时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
（3）本科目的期末余额反映村合作经济组织存入银行、信用社的款项总额。
3．“短期投资”科目。
（1）本科目核算村合作经济组织购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
（2）村合作经济组织购入各种有价证券，或以实物资产等方式进行短期投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目或有关资产科目，合同或协议约定的价值与原帐面价值的差额，借记或贷记“公积金”科目；出售有价证券或收回实物资产时，按实际收回的价款和价值，借记“现金”、“银行存款”科目或有关资产科目，按原帐面价值，贷记本科目，实际收回价款与原帐面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目。
（3）购入的股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为应收款处理。购入股票时，应按照股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按应收的股利，借记“应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“现金”或“银行存款”科目；出售股票时，按照实际收到的金额，借记“现金”或“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“应收款”科目，其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（4）村合作经济组织存放在乡（镇）、村农村合作基金会的代管资金，也在本科目核算。存放代管资金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；收回时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。计收资金占用费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。
（5）本科目的期末余额反映村合作经济组织实际对外短期投资总额。
4．“应收款”科目。
（1）本科目核算村合作经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。
（2）村合作经济组织发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”等有关科目；收回款项时，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”等科目，贷记本科目。
（3）对确实无法收回的款项，经批准核销时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（4）本科目的期末余额反映村合作经济组织应收而未收回和暂付的款项总额。
5．“内部往来”科目。
（1）本科目核算村合作经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。
（2）村合作经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
（3）村合作经济组织所属单位上交收入和利润及农户平时上交承包金、提留统筹款时，不通过本科目核算，直接借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“发包及上交收入”、“提留统筹收入”科目。年终结算出应交未交的款项时，借记本科目，贷记“发包及上交收入”、“提留统筹收入”科目。
（4）村合作经济组织年终结算劳动积累工和义务工与农户发生款项往来时，借记本科目，贷记“现金”科目，或借记“现金”科目，贷记本科目。
（5）本科目应按村所属单位和农户设置明细科目。各明细科目的期末借方余额合计数反映村合作经济组织所属单位和农户欠村合作经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数反映村合作经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映，年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。
|
