*注：本篇法规中的“第一条、第二条、第三条、第四条”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日 实施日期：2006年4月30日）废止
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于化肥实行综合平均销售价格后税收、财务处理问题的通知
（１９９６年１１月１４日 国税函［１９９６］６６３号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
根据《国家计委、全国供销合作总社关于加强化肥价格管理、整顿化肥流通秩序的通知》（计价［１９９６］６４８号）中的有关规定，对粮棉挂钩以外的化肥实行综合平均销售价格。现对农资企业在执行化肥综合平均销售价格过程中所涉及的税收、财务问题明确如下：
一、企业因执行化肥综合平均销售价格而产生的虚盈或虚亏，以３年为一个结算期，在结算期内经主管税务机关审查核实后，可以逐年滚动计算虚盈或虚亏的数额，单独记帐进行反映。对结算期满后虚盈或虚亏的余额，应并入当年损益计征企业所得税。
二、企业在结算期内产生的虚盈或虚亏，不作为企业当年实际损益，仍按物价部门核定综合平均销售价时规定的利润率，计算征收企业所得税。
三、企业每一计划期化肥综合平均销售价一经物价部门核定，应将物价部门核定的原则、依据和方法等有关资料，及时报送主管税务机关备案。每年年度终了，企业应将虚盈或虚亏结算情况及时报送税务机关进行审查核实。虚盈或虚亏经税务机关核实后，企业可按上述规定进行税收、财务处理。
四、本规定自１９９６年度起执行。企业在１９９６年年度以前已经执行化肥综合平均销售价的，要进行清理、核实，并在此基础上按照国家税务总局制定下发的《
关于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知》（国税函发［１９９１］０９０号）中的有关规定进行衔接。
