一、本科目核算企业建设期间和经营期内发生的不能全部计入固定资产和流动资产价值或当年损溢，应在以后年度内分期摊销的各种费用，包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费、开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。建设期内将递延费用结转发生时，借记“递延资产”科目，贷记“在建工程－－交付使用资产”科目；营业期内摊销时，借记“通行养护费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
开办费应当在企业开始生产经营的一定年限内分期平均摊销；固定资产大修理支出应当在大修理间隔期内分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销；其他递延费用应在一定期限内或按照费用的受益期限分期平均摊销。
三、本科目应按照费用的种类设置明细帐。
第１９１号科目 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
１．待处理固定资产损溢；
２．待处理流动资产损溢。
三、盘盈的各种材料及结构件、周转材料、设备、固定资产等，借记“材料及结构件”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各种材料及结构件、周转材料、设备、固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“材料及结构件”、“周转材料”、“库存设备”、“固定资产”等科目。
盘盈、盘亏和毁损的各种材料及结构件、周转材料、盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：
流动资产的盘盈，建设期内，借记本科目，贷记“在建工程－－待摊投资”科目，营业期内，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
固定资产盘盈，建设期内，借记本科目，贷记“在建工程－－待摊投资”科目，营业期内，借记本科目，贷记“营业外收入－－固定资产盘盈”科目。流动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人和赔偿，借记“材料及结构件”、“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记本科目；营业期内，借记、营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目；属于一般损失部分，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记本科目，营业期内，借记“管理费用”科目，贷记本科目。固定资产的盘亏，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记本科目；营业期内，借记“营业外支出－－固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
四、器材在运输中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入器材的采购成本，能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付帐款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，属建设期的，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记本科目；营业期内，借记“营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
五、本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各项财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种物资的净收益。
第２０１号科目 短期借款
一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。
二、企业借入各种借款，借记“银行存款”科目，借记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记“银行存款”科目；营业期内，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”“银行存款”等科目。
三、本科目按债权人户名和借款种类设置明细帐。
第２０２号科目 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开发、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记“器材采购”“应付帐款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记“银行存款”科目；营业期内，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，建设期内，借记本科目和“在建工程－－待摊投资”科目，贷记“银行存款”科目；营业期内，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据和种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
第２０３号科目 应付帐款
一、本科目核算企业因购买器材、物资和接受劳务供应以及在建工程价款结算应付给供应单位或工程施工单位的款项。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
１．应付器材款；
２．应付工程款；
３．应付货款。
三、企业购入器材、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款，或暂估价款），建设期内，借记“在建工程（有关明细科目）”、“材料及结构件”、“库存设备”等科目，贷记“应付帐款－－应付器材款”科目；营业期内，借记有关科目，贷记“应付帐款－－应付货款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记“在建工程（有关明细科目）”等有关科目，贷记本科目。
与施工单位结算工程价款而发生的应付而未付的款项，应根据施工单位结算发票，借记“在建工程（有关明细科目）”贷记本科目（应付工程款）。
企业偿付应付帐款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
第２０９号科目 其他应付款
一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如各种罚款、职工未按期领取工资、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金，应付统筹退休金等。
二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。
第２１１号科目 应付工资
一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。
职工在规定期限未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分配，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记本科目；营业期内，借记“通行养护支出”、“管理费用”、“其他业务支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。
三、本科目应设置“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细分类核算。
第２１４号科目 应付福利费
一、本科目核算企业提取的福利费。
二、企业提取福利费时，建设期内，借记“在建工程－－待摊投资”科目，贷记本科目；营业期内，借记“通行养护支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用，职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。
第２２１号科目 应交税金
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税等。
企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
１．“应交房产税”；
２．“应交车船使用税”；
３．“应交土地使用税”；
月份终了企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”“在建工程（有关明细科目）”等科目，贷记本科目。
４．“应交固定资产投资方向调节税”；
企业计算出某项工程应交纳的固定资产投资方向调节税、借记“在建工程（有关明细科目）”科目，贷记本科目。
５．“应交所得税”。
月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。
三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
第２２３号科目 应付利润
一、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位及个人的投资利润（股份制试点企业应向投资者分配的股利也在本科目核算）。企业与其他单位或个人的合作项目，如协议或合同规定，应支付利润的，也在本科目核算。
二、企业计算出应支付的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末借方余额为多付的利润，贷方余额为未付利润。
第２２９号科目 其他应交款
一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。包括教育费附加，违反通行规则收取的罚款等。
二、企业计算应交纳的各种款项，借记“其他业务支出”等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。
四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为未交的其他应交款。
第２３１号科目 预提费用
一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各种费用，如预提的租金、保险费、借款利息、示结案事故费、修理费等。
二、企业预提的各项费用，借记“管理费用”、“财务费用”、“通行养护支出”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际支出数与已提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大于已提数的差额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。
三、本科目应按照费用种类设置明细帐。
第２４１号科目 长期借款
一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。
二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“在建工程（有关明细科目）”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
