第１０９号科目 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款，银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种基金货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为取得银行的汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“器材采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“器材采购”科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，借记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据营业结算表和汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式向国外付款的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。
第１１１号科目 短期投资
一、本科目核算企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业购入股票如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但款支取的股利，应做为应收款处理。企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。
企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。
第１１２号科目 应收票据
一、本科目核算企业因从事各项营业活动而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、企业收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“车辆通行费收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按期差额，贷记“在建工程”、“财务费用”科目。
三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“在建工程”、“财务费用”等科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的单位收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。
四、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
第１１３号科目 应收帐款
一、本科目核算企业销售商品或提供劳务，应收取的款项。
预收贷款情况不多的企业，也可以将预收的货款通过本科目核算。
二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
如果企业应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。
三、本科目应按不同的应收帐款单位设置明细帐。
第１１５号科目 预付帐款
一、本科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款和预付给工程承包企业的工程款、备料款等。
二、本科目设置以下三个明细科目：
１．预付货款；
２．预付工程款；
３．预付备料款。
三、企业预付货款或预付工程款和备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，根据发票帐单等列明的金额，借记“器材采购”、“应交税金－－应交增值税”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
企业在建设期间，月末或工程竣工与施工企业结算工程价款时，根据合同规定，从应付工程款中扣回的预付工程款、预付备料款，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。
四、本科目按供应单位名称与工程项目及施工承包企业，设置不同级次的明细帐进行明细分类核算。
第１１９号科目 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关项目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款项的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
第１２１号科目 器材采购
一、本科目核算企业购入器材的采购成本。
委托外单位加工器材的加工成本，应直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
二、本科目设置以下三个明细科目：
１．设置采购；
２．材料及结构件采购；
３．周转材料采购。
三、购入材料的采购成本由下列各项组成：
１．买价；
２．运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；
３．运输途中的合理损耗；
４．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；
５．应由购入器材负担的税金、外汇价差和其他费用。
以上第１、５项应直接计入各种器材的采购成本，第２、３、４项，凡能分清的，可以直接计入各种器材的采购成本；不能分清的，应按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本。
四、本科目的使用方法如下：
１．根据发票帐单支付价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购入器材，开出商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目；承兑商业汇票时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
２．器材已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付票据”等科目。
３．企业已经预付货款的器材验收入库后，根据发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“预付帐款”科目。
４．企业运输部门以自备运输工具，将外购的器材运回单位，计算购入器材应负担的运输费用时，借记本科目，贷记“通行养护支出”等科目。
５．应向供应单位、外部运输机构等收回的器材短缺或其他应冲减器材采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付帐款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中器材损耗，先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。
６．月份终了，应将仓库转来的外购器材验收入库凭证，按照器材类别分别下列不同情况进行汇总：
对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收货凭证（包括本月付款或已开出、承兑换商业汇票的上月收货凭证），应按实际成本，借记“库存设备”科目，贷记本科目。
对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或已开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，并按计划成本，借记“材料及结构件”、“周转材料”等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；将实际成本小于计划成本的差异，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目。
对于尚未收到发票帐单的收货料凭证，应分别器材科目，抄列清单，并按计划成本暂估入帐，借记“材料及结构件”、“周转材料”、“库存设备”等科目，贷记“应付帐款－－暂估应付帐款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序，借记本科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。
对于发票帐单已到，但尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的收货料凭证，应按实际成本，借记本科目，贷记“应付帐款”科目；按计划成本，借记“材料及结构件”、“周转材料”等科目，贷记本科目，并按规定结转材料成本差异。
五、本科目的期末余额，为已经收到发票帐单付款或已开出、承兑商业汇票但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。
六、本科目应按照器材品种进行明细分类核算。
七、器材的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本。
具体采用哪一种方法，由企业根据情况自行决定。器材品种繁多的企业，可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，但占成本比重较大的器材，也可以全部采用实际成本进行器材的日常核算。
采用计划成本进行材料日常核算的单位，材料计划单位成本尽可能接近实际。计划单位成本除特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。
第１２４号科目 材料及结构件
一、本科目核算企业库存的各种材料及结构件的计划成本和实际成本。各种材料包括主要材料、其他材料、修理用备件、低值易耗品等；结构件是指经过吊装、拼砌和安装就能构成桥梁和构造物实体的各种钢筋混凝土的结构物、构件、砌块、水泥管等。
二、购入并验收入库的材料及结构件，借记本科目，贷记“器材采购”、“银行存款”、“预付帐款”、“应付帐款”、“应付票据”等科目，按计划成本核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“器材采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反分录。
