（四）补记长期债权投资利息。
按照新制度规定，医院应当按期计算确认长期债权投资应计利息并确认利息收入。医院应当按照新制度补记长期债权投资应计利息并增加事业基金。按照应补记的利息金额，在新账中，借记“其他应收款”科目[分期付息的长期债权投资]，或者借记“长期投资--债权投资（应收利息）”科目[到期一次还本付息的长期债权投资]，贷记“事业基金”科目。
（五）调整坏账准备。
与原制度相比较，新制度下坏账准备的计量发生变化：一是原制度规定坏账准备按照年末应收在院病人医药费和应收医疗款余额的一定比例计提；新制度规定坏账准备的提取范围为应收医疗款和其他应收款；二是医院执行新制度可能调整坏账准备的计提比例和方法。医院应当按照新制度重新计算坏账准备的计量金额，按照重新计算的金额与原账中“坏账准备”科目余额的差额，在新账中，借记或贷记 “坏账准备”科目，贷记或借记“事业基金”科目。
（六）冲销开办费。
按照新制度规定，医院发生的开办费不再分期摊销，直接计入管理费用。医院应当将原尚未摊销完毕的开办费冲减事业基金。调账时，借记新账中“事业基金”科目，贷记原账中“开办费”科目。
四、按照新制度将基建账相关数据并入新账
医院应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入医院会计“大账”。
医院应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程支出。
将2011年6月30日或2011年12月31日原基建账套中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，增记新账中“在建工程--基建工程”科目；按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，增记新账中“固定资产”等科目；按照基建账中“基建投资借款”科目余额，增记新账中“长期借款”科目；按照基建账中“基建拨款”科目余额，增记新账中“待冲基金”等科目；按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目。
医院执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。
五、会计报表新旧衔接
（一）编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表。
医院应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表。
（二）自2011年7月1日起执行新制度的医院对2011年度会计报表的编制。
1.2011年7-12月会计报表。
医院在编制2011年7-12月的月末资产负债表时，不要求填列“年初余额”栏。
医院在编制2011年7-12月的月度收入费用总表、医疗收入费用明细表时，应在表中“本月数”栏之前增加“1-6月”栏，该栏数据根据2011年1-6月原账中收支数据按新制度收支分类口径进行调整后的数据填列（不改变原账中收支计量口径）。表中“本月数”栏按新制度规定的填列口径填列7-12月各月份的数据。表中“本年累计数”栏按照表中“1-6月”栏数据加上7-12月按新制度口径计算的数据填列。
2.2011年度会计报表。
医院编制的2011年度会计报表应包括资产负债表、收入费用总表和医疗收入费用明细表，不要求编制该年度现金流量表和财政补助收支情况表。
在编制2011年年末资产负债表时，不要求填列“年初余额”栏。
在编制2011年度收入费用总表和医疗收入费用明细表时，不要求填列上年比较数，但应在“本年累计数”栏之前增加“1-6月”栏，该栏数据的填列方法同上述2011年7-12月报表的编制。
（三）医院2012年度会计报表的编制。
医院应当按照新制度规定编制2012年的月度、季度、年度会计报表。在编制2012年度收入费用总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表时，不要求填列上年比较数。
附：新旧医院会计制度会计科目对照表
附：
新旧医院会计制度会计科目对照表
新医院会计制度会计科目
| 原医院会计制度会计科目
＋补充规定会计科目
|
序号
| 编号
| 名称
| 编号
| 名称
|
一、资产类
|
1
| 1001
| 库存现金
| 101
| 现金
|
2
| 1002
| 银行存款
| 102
| 银行存款
|
3
| 1003
| 零余额账户用款额度
|
| ＋零余额账户用款额度
|
4
| 1004
| 其他货币资金
| 109
| 其他货币资金
|
5
| 1101
| 短期投资
|
|
|
6
| 1201
120101
120102
| 财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
|
| ＋财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
|
7
| 1211
| 应收在院病人医疗款
| 111
| 应收在院病人医药费
|
8
| 1212
| 应收医疗款
| 113
| 应收医疗款
|
9
| 1215
| 其他应收款
| 119
| 其他应收款
|
10
| 1221
| 坏账准备
| 114
| 坏账准备
|
11
| 1231
| 预付账款
|
|
|
12
| 1301
| 库存物资
| 121
| 药品
|
122
| 药品进销差价
|
123
| 库存物资
|
13
| 1302
| 在加工物资
| 125
| 在加工材料
|
14
| 1401
| 待摊费用
| 131
| 待摊费用
|
15
| 1501
150101
150102
| 长期投资
股权投资
债权投资
| 141
| 对外投资
|
16
| 1601
| 固定资产
| 151
| 固定资产
|
17
| 1602
| 累计折旧
|
|
|
18
| 1611
| 在建工程
| 153
| 在建工程
|
19
| 1621
| 固定资产清理
|
|
|
20
| 1701
| 无形资产
| 161
| 无形资产
|
21
| 1702
| 累计摊销
|
|
|
22
| 1801
| 长期待摊费用
|
|
|
23
| 1901
| 待处理财产损溢
| 181
| 待处理财产损溢
|
|
|
| 171
| 开办费
|
二、负债类
|
24
| 2001
| 短期借款
| 201
| 短期借款
|
25
| 2101
| 应缴款项
| 211
| 应缴超收款
|
26
27
| 2201
2202
| 应付票据
应付账款
| 202
| 应付账款
|
28
| 2203
| 预收医疗款
| 204
| 预收医疗款
|
29
| 2204
| 应付职工薪酬
|
| ＋应付工资（离退休费）
|
| ＋应付地方（部门）津贴补贴
|
| ＋应付其他个人收入
|
30
| 2205
| 应付福利费
|
|
|
31
32
33
| 2206
2207
2209
| 应付社会保障费
应交税费
其他应付款
| 207
209
| 应付社会保障费
其他应付款
|
34
| 2301
| 预提费用
| 221
| 预提费用
|
35
| 2401
| 长期借款
| 231
| 长期借款
|
36
| 2402
| 长期应付款
| 241
| 长期应付款
|
三、净资产类
|
37
| 3001
| 事业基金
| 301
| 事业基金
|
38
| 3101
| 专用基金
| 303
| 专用基金
|
39
| 3201
320101
320102
| 待冲基金
待冲财政基金
待冲科教项目基金
| 302
| 固定基金
|
40
| 3301
| 财政补助结转（余）
|
|
|
41
| 3302
| 科教项目结转（余）
|
|
|
42
| 3401
| 本期结余
| 305
| 收支结余
|
43
| 3501
| 结余分配
| 306
| 结余分配
|
四、收入类
|
44
| 4001
400101
400102
| 医疗收入
门诊收入
住院收入
| 403
| 医疗收入
|
404
| 药品收入
|
45
| 4101
410101
410102
| 财政补助收入
基本支出
项目支出
| 401
| 财政补助收入
|
46
| 4201
| 科教项目收入
|
|
|
47
| 4301
| 其他收入
| 409
| 其他收入
|
402
| 上级补助收入
|
五、费用类
|
48
| 5001
| 医疗业务成本
| 411
| 医疗支出
|
412
| 药品支出
|
49
| 5101
| 财政项目补助支出
| 416
| 财政专项支出
|
50
| 5201
| 科教项目支出
|
|
|
51
| 5301
| 管理费用
| 415
| 管理费用
|
52
| 5302
| 其他支出
| 419
| 其他支出
|
