|
３、“库存商品”明细科目核算事务所的经营性存货，主要是指以自购自销方式销售的会计帐证、表册等会计用品。不按自购自销方式处理的代销商品，另设帐外备查簿记录，不存“库存商品”明细科目内反映。但代销手续费收入应记入“附营业务”科目。
库存商品采用进价金额核算法，进价成本包括买价和外地运杂费，结算本期发出存货成本时，可在先进先出法和后进后出法中选择一种，但在一个会计年度内，采用的方法应前后一致。库存商品的销售收入、成本、税金、费用等核算，详见“附营业务”科目。
库存商品应按商品品种或类别设置明细帐并定期盘点。
４、本科目期末余额反映期末存货的实际成本。
１３１ 待摊费用
１、本科目核算事务所已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如物料用品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、固定资产大修理费等。
２、发生待摊费用时，借记本科目，贷记“存货”、“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。
３、本科目应按费用种类设置明细帐。
１４１ 长期投资
１、本科目核算事务所不准备在一年内变现的投资，包括债券投资和股票投资。长期投资应采用成本法进行核算。
２、本科目设以下三个明细科目：
（１）股票投资；
（２）债券投资；
（３）应计利息。
３、股票投资：进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目（股票投资），贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款－－应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
４、债券投资：事务所进行债券投资时，按实际支付的价款，贷记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。
实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“其他收入”科目。
事务所溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“其他收入”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分摊数的合计数，贷记“其他收入”科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“其他收入”科目。
５、本科目应按股票、债券种类进行明细核算。
１５１ 固定资产
１、本科目核算事务所固定资产的原价。
２、事务所应加强各项固定资产的实物管理，建立固定资产定期清查盘点制度。清查盘点至少每年进行一次，对于盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应及时核实情况，查明原因，按照有关规定及时处理。
３、收到投入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
购入固定资产，按照实际支付的买价加包装费、运杂费和安装成本等费用作为原价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
自建完成的固定资产，按实际发生的全部工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按估计折旧额，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损失（溢余）”科目。盘亏的固定资产，按其净值借记“待处理财产损失（溢余）”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。
发生固定资产修理费用，借记“业务支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；修理费用发生不均衡、数额较大的，借记“待摊费用”科目，贷记有关科目。
固定资产变卖、报废时，在“固定资产清理”科目核算。
４、事务所应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别和每项固定资产进行明细核算。对租入的固定资产，应另设“租入固定资产备查登记簿”进行登记。
１５２ 累计折旧
１、本科目核算事务所固定资产的累计折旧。
２、固定资产折旧按月计提。月份内增加的固定资产当月不提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧；已经提足折旧而仍在使用的固定资产不再提取折旧，若因提前报废而未提足折旧的也不再补提折旧。
３、按月计提折旧时，借记“业务支出”科目，贷记本科目。
４、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。
１５３ 固定资产清理
１、本科目核算事务所因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
２、固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时，应作如下会计处理：
（１）固定资产净值借记本科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
（２）发生的清理费用等支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（３）变卖所得价款、入库残料价值、确定由过失人或保险公司赔偿的价款，借记“银行存款”、“其他应收款”、“存货”等科目，贷记本科目。
３、本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。
１６１ 在建工程
１、本科目核算事务所修建房屋建筑物等固定资产工程的支出。与房屋建筑物不可分离的有关配套工程支出，也作为在建工程的核算内容，一并计入房屋建筑物价值。
２、发生各项工程支出时，应借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等有关科目。各项工程完工，经验收交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
|
