财政部 国家税务总局关于在华
无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知
（１９９５年９月１６日 财税字［１９９５］９８号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
《
中华人民共和国个人所得税法实施条例》第
六条规定，在中国境内无住所，但居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。现对执行上述规定时五年期限的计算问题明确如下：
一、关于五年期限的具体计算
个人在中国境内居住满五年，是指个人在中国境内连续居住满五年，即在连续五年中的每一纳税年度内均居住满一年。
二、关于个人在华居住满五年以后纳税义务的确定
个人在中国境内居住满五年后，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满一年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。如该个人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足９０天，可以按《
中华人民共和国个人所得税法实施条例》第
七条的规定确定纳税义务，并从再次居住满一年的年度起重新计算五年期限。
