借:在途税金—××上解单位—工商税收
贷:待解税金
③按小额退税数记
a.借:提退税金—营业税—误收退税
贷:待解税金
b.借:多缴税金
贷:提退税金—营业税—误收退税
④按税款损失数记
借:待处理损失税金—个人所得税
贷:待解税金
(8)收到某混合业务单位报来“入库凭证汇总单”，其中部分是入库车船使用税乡级收入，部分是入库县乡共享收入营业税记
借:入库工商税收
—车船使用税—乡级
—营业税—县乡共享
贷:在途税金—××混合业务单位—工商税收
(9)入库单位批复某上解单位上报的被盗库存营业税现金损失予以核销，据批复文件记
借:损失税金核销—营业税
贷:待处理损失税金—营业税
(10)收到县支库转来某民政福利企业减免县级企业所得税收入退还书记
①借:提退税金—企业所得税—减免退税
贷:入库企业所得税—××所得税—县级
②借:减免税金—企业所得税—福利企业
贷:提退税金—企业所得税—减免退税
(11)收到某混合业务单位报来“退库凭证汇总单”，部分是结算退还多缴县乡共享收入营业税，部分是提退屠宰税代征手续费记
①借:提退税金—营业税—汇算清缴和结算退税
—屠宰税—代征代扣手续费
贷:入库工商税收
—营业税—一般营业税—县乡共享
—屠宰税—乡级
②借:多缴税金
贷:提退税金—营业税—汇算清缴和结算退税
(12)年终决算后，“应征”类科目与“入库”类、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销记
借:应征工商税收
贷:入库工商税收
贷:减免税金—工商税收类
贷:提退税金—工商税收类
贷:损失税金核销—工商税收类
(其他科目的结转冲销账务处理略)
(四)双重业务单位的核算:
(1)收到某企业消费税纳税申报表，税款未缴记
借:待征工商税收—××户—消费税
贷:应征工商税收—消费税
(2)收到征收人员结报征收临商营业税完税证及现金税款记
①借:待征工商税收—临时户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
②借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户—营业税
(3)收到征收人员交来某临商纳税保证金，据纳税保证金收据记
借:保管款
贷:暂收款—纳税保证金—××人
(4)收到某集体公司
企业所得税纳税申报表，其应纳税款已经自治区政府批准免予征收记
①借:待征企业所得税—××户—集体企业
贷:应征企业所得税—集体企业
②借:减免税金—企业所得税—其他减免
贷:待征企业所得税—××户—集体企业
(5)收到国库经收处转来某企业增值税缴款书报查联记
借:在途税金—工商税收
贷:待征工商税收—××户—增值税
(6)收到区支金库转来上述缴款书回执联记
借:入库工商税收—增值税—一般增值税—共享
贷:在途税金—工商税收
(7)收到区支金库转来收入退还书，所退税款属于误收县级预算固定收入营业税款记
①借:提退税金—营业税—误收退税
贷:入库工商税收—营业税—一般营业税—县级
②借:多缴税款
贷:提退税金—营业税—误收退税
其他税收业务的账务处理与上解单位或入库单位类同。
附件二:
有关凭证格式
(一)预缴税款通知单:
预缴税款通知单
编号：
编制日期： 金额单位：元
纳税人名称
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代 码
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税款所属期
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预算科目及经济类型
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品 目 名 称
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本次预缴税款金额
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| | | |
填制人：
注:凡是应申报的纳税人由于各种情况先缴款后报送申报表的，或征收滞纳金但没有下达加收滞纳金通知书的，在缴款或填开税票的同时，由征收人员填制本通知单，作为会计核算应征税金的原始凭证。本单联数各地自定。“经济类型”只在缴纳企业所得税时填列。
(二)应征凭证汇总单:
应征凭证汇总单
编号：
编制单位： 编制日期： 金额单位：元
科 目
|
应 征 金 额
|
应退金额
| 抵缴金额 |
合 计
|
其中：
查补税金
|
按税种（企业所得税按经济类型）、基金和其他收入种类填列
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编制人：
各上解单位和混合业务单位在编制应征凭证汇总单时，应将本期增加应征税金的应征凭证(包括征前减免凭证)和减少应征税金的应征凭证分别汇总编制应征凭证汇总单。对于反映应退多缴税款的凭证(即:除出口应退税款和减免应退税款以外的所有应退税款，包括小额退税。如申报结算和汇算清缴应退税款的纳税申报表、应退税款的税务处理决定书、应退多缴税款的复议决定书、小额税款退税凭证等)和实际抵缴多缴税款的凭证，必须将应退金额和实际抵缴税款金额也列入本汇总单内。
(三)征前减免凭证汇总单:
征前减免凭证汇总单
编号：
编制单位： 编制日期： 金额单位：元
科 目
|
按 减 免 性 质 列 栏
|
按税种（企业所得税按经济类型）、基金和其他收入种类填列
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