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(25)某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税务局根据企业申请和清算证明办理注销登记，会计根据注销税务登记通知书按欠缴税金记
借:损失税金核销—营业税
贷:待征工商税收—××户—营业税
(26)年终决算后，“应征”类科目与“上解”类、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目结转冲销记
借:应征工商税收
贷:上解工商税收
贷:减免税金—工商税收类
贷:提退税金—工商税收类
贷:损失税金核销—工商税收类
(其他科目的结转冲销账务处理略)
(二)混合业务单位的核算:
混合业务单位是否设置“在途税金”科目，必须根据乡金库的设置情况进行考虑。如果一个混合业务单位对应几个国库经收处，其中某个经收处被指定为乡金库，这种情况需要增设“在途税金”科目；若一个混合业务单位只对应一个国库经收处，该经收处即为乡金库，则乡级预算固定收入和县乡共享收入缴入经收处即为正式入库，不存在税金上解和在途过程，所以，不需要增设“在途税金”科目。
假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠宰税属于乡级预算固定收入；营业税为县乡共享收入；其他各项收入均为县级预算固定收入及县级以上收入。其税收业务的账务处理根据乡金库的设置不同分别处理如下:
第一种，一个混合业务单位对应几个国库经收处，其中某个经收处指定为乡金库。需要设置“在途税金”科目。
(1)收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，税款未缴，据申报表记
借:待征工商税收—××户—增值税
贷:应征工商税收—增值税
(2)收到征收组转来某定额纳税户营业税定额税款核定通知书记
借:待征工商税收—××户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
(3)收到代征人员结报临时征收的自行车车船使用税和屠宰税完税证及税款现金记
①借:待征工商税收—临时户
—车船使用税
—屠宰税
贷:应征工商税收
—车船使用税
—屠宰税
②借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户
—车船使用税
—屠宰税
(4)收到国库经收处转来某企业增值税缴款书报查联记
借:上解工商税收—增值税
贷:待征工商税收—××户—增值税
(5)收到国库经收处转来某户营业税缴款书报查联记
借:在途税金—工商税收
贷:待征工商税收—××户—营业税
(6)会计将自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入国库经收处，据汇总缴款书报查联记
借:在途税金—工商税收
贷:待解税金
(7)收到乡金库转来营业税、车船使用税、屠宰税缴款书回执联和预算收入日报表记
借:入库工商税收
—营业税—一般营业税—共享收入
—车船使用税—乡级收入
—屠宰税—乡级收入
贷:在途税金—工商税收
(8)收到乡金库转来营业税误收退税收入退还书报查联记
①借:提退税金—营业税
贷:入库工商税收—营业税—一般营业税—共享收入
②借:多缴税金
贷:提退税金—营业税
(9)收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退税，部分是增值税结算多缴退税记
①借:提退税金
—个人所得税
—增值税
贷:上解工商税收
—个人所得税
—增值税
②借:减免税金—个人所得税
贷:提退税金—个人所得税
③借:多缴税金
贷:提退税金—增值税
其他税收业务的账务处理与上解单位类同
第二种，一个混合业务单位只对应一个国库经收处，该经收处即为乡金库。不需设置“在途税金”科目。
(1)会计将营业税、自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入国库经收处，据汇总缴款书报查联和回执联记
借:入库工商税收
—营业税—一般营业税—共享收入
—车船使用税—乡级收入
—屠宰税—乡级收入
贷:待解税金
(2)收到国库经收处转来营业税误收退税收入退还书报查联记
①借:提退税金—营业税
贷:入库工商税收—营业税—一般营业税—共享收入
②借:多缴税金
贷:提退税金—营业税
(3)收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退税，部分是增值税结算多缴退税记
①借:提退税金
—个人所得税
—增值税
贷:上解工商税收
—个人所得税
—增值税
②借:减免税金—个人所得税
贷:提退税金—个人所得税
③借:多缴税金—增值税
贷:提退税金—增值税
其他税收业务的账务处理与第一种情况类同
(三)入库单位的核算:
(1)收到某上解单位报来增加应征税金的“应征凭证汇总单”，其中部分是应征消费税，部分是应征预算调节基金记
①借:待征工商税收—××上解单位—消费税
贷:应征工商税收—消费税
②借:待征能交基金—××上解单位
贷:应征能交基金
(2)收到某混合业务单位报来应征税金减少的“应征凭证汇总单”其中部分属于营业税应征减少，部分是股份制企业所得税应征减少记
①借:应征工商税收—营业税
贷:待征工商税收—××混合业务单位—营业税
②借:应征企业所得税—股份制企业
贷:待征企业所得税—××混合业务单位—股份制企业
(3)收到某上解单位报来“征前减免凭证汇总单”，其中部分属于减免其他增值税，部分是外商投资企业所得税“两免三减”。因征前减免已汇入“应征凭证汇总单”内，入库单位收到上解单位的“应征凭证汇总单”时，已对征前减免税金进行过应征税金的账务处理，所以，入库单位收到“征前减免凭证汇单”时，直接记
借:减免税金
—增值税—其他减免
—外商投资企业和外国企业所得税—“两免三减”
贷:待征工商税收—××上解单位
—增值税
—外商投资企业和外国企业所得税
(4)收到某上解单位报来“应征凭证汇总单”，其中部分是多缴应退增值税；部分是抵缴多缴的增值税记
①借:应征工商税收—增值税(应退额)
贷:多缴税金(应退额)
②借:多缴税金(抵缴额)
贷:待征工商税收—××上解单位—增值税(抵缴额)
(5)收到某混合业务单位报来“上解凭证汇总单”，其中有上解增值税和房产税，有增值税小额退税，有印花税款损失，还有注销欠缴的营业税。根据有关项目分别处理如下:
①按上解数记
借:在途税金—××混合业务单位—工商税收
贷:待征工商税收—××混合业务单位
—增值税
—房产税
②按小额退税记
a.借:提退税金—增值税—误收退税
贷:待征工商税收—××混合业务单位—增值税
b.借:多缴税金
贷:提退税金—增值税—误收退税
③按税款损失数记
借:待处理损失税金—印花税
贷:待征工商税收—××混合业务单位—印花税
④按注销欠税记
借:损失税金核销—营业税
贷:待征工商税收—××混合业务单位—营业税
(6)收到县支库转来某上解单位所管乡办集体企业上缴的预算调节基金缴款书回执联记
借:入库调节基金—城乡集体企业和个体户上缴基金—乡办
贷:在途税金—××上解单位—调节基金
(7)收到某上解单位报来“待解凭证汇总单”，具体内容为:结报屠宰税和营业税现金税款，其中部分是赔偿丢失的屠宰税款；上解营业税款；营业税小额退税和个人所得税库存现金损失。
①按结报税款合计数和损失赔偿数记
借:待解税金
贷:待征工商税收—××上解单位
—屠宰税
—营业税
贷:待处理损失税金—屠宰税
②按上解税款数记
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