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(一)上解单位的核算:
(1)会计收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳，根据申报表中的应纳增值税额记
借:待征工商税收—××户—增值税
贷:应征工商税收—增值税
(2)收到征收人员转来某国有公司所得税纳税申报表，税款未缴，根据申报的应纳所得税额记
借:待征企业所得税—××户—国有企业
贷:应征企业所得税—国有企业
(3)同时收到征收人员转来某运输公司预算调节基金申报表，并转来其税收缴款书报查联记
①借:待征调节基金—××户
贷:应征调节基金
②借:上解调节基金
贷:待征调节基金—××户
(4)收到征收组转来个体户营业税、能交基金和教育费附加定额税款通知书或定税清册。
①根据本期应缴定额营业税记
借:待征工商税收—××户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
②根据本期应缴定额能交基金记
借:待征能交基金—××户
贷:应征能交基金
③根据本期应缴定额教育费附加记
借:待征其他收入—××户—教育费附加
贷:应征其他收入—教育费附加
(5)收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店缴纳印花税款及其违章罚款。
①据应纳印花税款记
借:待征工商税收—××户—印花税
贷:应征工商税收—印花税
②据应纳罚款额记
借:待征工商税收—××户—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:应征工商税收—工商税收税款滞纳金罚款收入
(6)某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局汇总缴入国库经收处，依据票款结报单及其缴款书报查联记
①借:待征工商税收—代征代扣户—土地使用税
贷:应征工商税收—土地使用税
②借:上解工商税收—土地使用税
贷:待征工商税收—代征代扣户—土地使用税
(7)某私营服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记
借:应征企业所得税—私营企业
贷:多缴税金
(8)会计收到该厂一季度预缴所得税申报表，根据申报表和抵缴税款确认书记
①借:待征企业所得税—××户—私营企业(全额)
贷:应征企业所得税—私营企业(全额)
②借:多缴税金(实际抵扣额)
贷:待征企业所得税—××户—私营企业(实际抵扣额)
(9)收到征收组转来批准的“双定”户停歇业申请表，抵减原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额记账。
①根据抵减的营业税额记
借:应征工商税收—营业税
贷:待征工商税收—××户—营业税
②根据抵减的教育费附加记
借:应征其他收入—教育费附加
贷:待征其他收入—××户—教育费附加
(10)收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。
①按应纳税款全额记
借:待征工商税收—××户—营业税(应纳全额)
贷:应征工商税收—营业税(应纳全额)
②按免征税额记
借:减免税金—营业税(实际免征额)
贷:待征工商税收—××户—营业税(实际免征额)
(11)收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的缴款书报查联，会计按通知单和缴款书记
①借:待征工商税收—××户—增值税
贷:应征工商税收—增值税
②借:上解工商税收—增值税
贷:待征工商税收—××户—增值税
(12)征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中应纳税额减去已预缴的税额后，还应补缴，会计按应补税额记
借:待征工商税收—××户—增值税(应补税额)
贷:应征工商税收—增值税(应补税额)
(13)收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款及罚款现金，存本单位，据票款结报单和税收完税证及罚款收据存根联记
①借:待征工商税收—临时户
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:应征工商税收
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
②借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
(14)收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行，根据纳税保证金收据记
借:保管款
贷:暂收款—纳税保证金—××人
(15)收到国库经收处转来某厂消费税缴款书报查联记
借:上解工商税收—消费税
贷:待征工商税收—××户—消费税
(16)收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总缴款书收据联记
借:上解工商税收—营业税
贷:待征工商税收—××户—营业税
(17)会计将库存营业税、罚款现金税款汇总缴入国库经收处，据汇总缴款书收据联或报查联记
借:上解工商税收
—营业税
—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:待解税金
(18)收到征收人员结报某定额纳税户增值税完税证和自收税款退税凭证及现金税款。
按自收税款退税凭证所退税款及实际交来税款现金记
①借:应征工商税收—增值税(退税额)
贷:多缴税金(退税额)
②借:提退税金—增值税(退税额)
借:待解税金(现金额)
贷:待征工商税收—××户—增值税(全额)
③借:多缴税金(退税额)
贷:提退税金(退税额)—增值税
(19)会计在库存现金中支付某户误收营业税小额退税记
①借:提退税金—营业税
贷:待解税金
②借:应征工商税收—营业税
贷:多缴税金
③借:多缴税金
贷:提退税金—营业税
(20)收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税记
①借:提退税金
—增值税
—消费税
—企业所得税
—房产税
贷:上解工商税收
—增值税
—消费税
—房产税
贷:上解企业所得税
②借:减免税金
—增值税
贷:提退税金
—增值税
③借:多缴税金
贷:提退税金—企业所得税
(21)某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理，据税款损失报告单记
①借:待征工商税收—临时户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
②借:待处理损失税金—营业税
贷:待征工商税收—临时户—营业税
(22)税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失报告单请示处理记
借:待处理损失税金—营业税
贷:待解税金
(23)收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中丢失税款部分责令其赔偿，部分准予核销；丢失完税证处以罚款。该征收人员交来赔偿款和罚款，账务处理如下
①据批复文件核销数和票款损失赔偿收据中的赔偿税款记
借:损失税金核销—营业税
借:待解税金
贷:待处理损失税金—营业税
②据票款损失赔偿收据中的罚款记
a.借:待征工商税收—临时户—工商税收税款滞纳金罚款收入
贷:应征工商税收—工商税收税款滞纳金罚款收入
b.借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户—工商税收税款滞纳金罚款收入
(24)某临商户以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商，其账务处理为
①根据抵顶税款的完税证记
a.借:待征工商税收—临时户—营业税
贷:应征工商税收—营业税
b.借:待解税金
贷:待征工商税收—临时户—营业税
c.借:暂收款—纳税保证金—××人(抵顶税款额)
贷:保管款(抵顶税款额)
②根据退还保证金记
借:暂收款—纳税保证金—××人(余额)
贷:保管款(余额)
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