欧盟能源税指令及其对我国的借鉴
崔晓静
【摘要】欧盟能源税指令的出台是欧盟内部要求和外部压力作用的结果。该指令扩大了能源税的征收范围，设定了统一的最低税率，同时又规定了差别税率、减免税、过渡期等措施，赋予了成员国一定的自由。指令的实施具有正面的社会效应，但也存在一定的问题和发展中的障碍。指令对于我国以渐进的方式推进能源税改革具有重要借鉴意义。
【关键词】能源税；最低税率；能源安全；燃油税
【全文】
能源问题是影响人类生存与发展的重大问题。能源具有一定的稀缺性、不可再生性，不能无竭止的使用，因而需要在消费环节采取一定的措施予以控制。同时，能源在使用过程中还伴生一定的环境污染性，也需要对它的使用加以引导。征收能源税是有效控制能源使用与消费的手段之一。一般所谓能源税有两层含义：一是指能源消费税，即对机动车燃料大规模征收特别消费税和对运输、民用和商业部门的终端消费增收到一般国内消费税（增值税和销售税）。这种能源税一般采用从量定额征收，根据不同的能源类型确定不同的计量单位，分别规定固定税额。二是指针对能源消费过程中排放的污染物而征收的环境税，如硫税和碳税等。两者均属于环保税（生态税），目的都是为了控制能源消费，降低环境污染，只是征收的标准和对象不一致。本文讨论的能源税特指能源消费税。
从欧盟范围来看，大多数成员国都开征了能源税，且税率较高。但各成员国所实施的能源税制有很大差异，这不仅造成各国能源利用效率和环境保护上的差距，还导致了严重的税收竞争，这与欧盟国家税收总体目标和能源安全战略背道而驰，而且严重影响了共同市场的有效运作。因此，各成员国积极在欧盟层面上进行协调，以达到保护环境，提高能源利用效率，确保能源安全，维护共同市场有效运作的目的。早在1972年，欧共体就开始对能源消费税进行协调。但由于各成员国拥有独立税收主权，纷纷从维护本国能源产业竞争力出发，讨价还价，使得欧盟能源税协调过程困难重重。几经周折，各成员国终于在2003年达成一致，同年10月27日，欧盟理事会颁布了《重构对能源产品和电力征税的欧盟框架指令》（Council Directive 2003/96/EC of October 2003 restructuring the community framework for the taxation of energy product and electricity，以下简称指令）。从我国来看，我国目前的能源税制度还不健全，应有的功能作用没有充分发挥出来，而我国的能源安全形势却日益严峻，急需对现有能源税制度进行改革，充分发挥其提高能源利用效率，促进清洁能源使用，保护环境，维护能源安全的重要作用。欧盟能源税指令在这方面能够为我们提供重要的借鉴。
一、指令出台的背景
（一）内部要求
1、实施欧盟能源安全战略的需要。欧盟是当今世界仅次于美国的能源消耗大户，其消费量占世界能源总消费量的14％～15％，并呈增长趋势，其中石油占能源消费量的44%。然而，欧洲自产能源有限，能源需求的持续增长和内部供应的逐渐减少，使欧盟对外能源依存度不断加大，70％的石油从俄罗斯、波斯湾地区和北非进口。尽管建立欧盟法律基础的三个条约中，有两个（1951年的《欧洲煤钢共同体条约》和1957年的《欧洲原子能共同体条约》）是关于能源的，但是长期以来欧盟并未形成一个统一的能源安全政策。
