纵观现行刑法，关于惩处发票犯罪的条款可谓不少，自刑法205条至210条总共规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、非法制造、出售非法制造的发票罪、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪，盗窃与诈骗增值税专用发票与可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，大体上共有13个罪名之多，但是大多为增值税专用发票及可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他专用发票，相比之下，相当于普通发票犯罪的罪名规定是凤毛麟角，即仅有209条的第二款非法制造、出售非法制造的发票罪及第四款非法出售发票罪。如此之单薄、偏狭，对预防、惩处、扼制形形色色的普通发票犯罪显得捉襟见肘，力不从心。

　　1997年的刑法出台之时，正值我国以增值税为中央税主体的分税制改革试行之中，而新税制的设计完全是依托增值税专用发票及农副产品收购发票、废旧物资收购发票、海关代征的增值税发票、运输发票（俗称“四小票”）在增值税征收中的链环作用和抵扣功能。新税制实行之初，原国家税务总局局长金鑫曾这样反复告诫全国税务干部“能否管好用好增值税发票，是新税制能否取得成功的关键所在。”一张张简单不过的纸质增值税专用发票，不但被赋予了承担整个税制改革成功与否的重任，还承载着守护国库大门的责任，由此引发了国务院高层领导的重视，及至立法机关的关注，这也是在增值税发票之前冠以“专用”二字的含义与分量所在。从这个意义上说，立法者当时是站在维护国家税基不受侵蚀、保障国家经济安全、从严惩治破坏危害税制改革的大局高度上考虑的，从虚开、伪造、出售伪造、非法出售、非法购买、购买伪造、非法制造、出售非法制造等多个现实中能够发生且易冲击国家税收征管的客观行为设计了相应的罪名置于刑法典中，同时将具有同样抵扣税款功能的其他发票（主要是四小票）无一例外地统筹纳入了相同的刑法位置上。基本上涵盖了对增值税专用发票及具有抵扣税款的其他发票犯罪活动的打击层面，这是无可厚非的。在刑罚上，除了普遍规定了并处罚金刑外，个别罪名还设置了死刑，这也是经济犯罪少有的极刑之一。同时对个别罪名的客观行为又明确了司法指引，便于实践操作，如刑法205条的第四款规定，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。除此，全国人大常委会、最高人民法院还针对实践中的有关增值税专用发票法律适用中的疑难问题专门出台了司法解释。全国人大常委会2005年12月29日第19次会议通过的《关于<中华人民共和国刑法>有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》就是适例。如此明晰、匹配、齐全、详尽、严厉，便于操作、功能强大的刑事法典，确实有效地打击了利用增值税专用发票犯罪的涉税犯罪行为，一定程度地起到了遏制大肆虚开、非法制售增值税专用发票并以此偷逃、骗取国家税款种种不法行为的作用，这是不容置疑的。伴随着新税制多年的成熟运行，国家税务总局金税工程的严密设防，防伪税控系统的全面投入使用，增值税发票计算的交叉稽核认证系统的全覆盖运行，大大挤压了增值税专用发票犯罪的活动空间。相对此类犯罪比例下降已是大势所趋，北京市宣武区人民检察院的办案检察官格外关注发票犯罪案件的犯罪事实和犯罪特点，并对近年来同类案件所显现出来的最新犯罪态势进行了统计和分析后发现，普通发票犯罪案件近年来逐年递增，且出现激增态势。2008年此类案件涉案人数多达17人，增幅升至466.67%。与此形成鲜明对照的是， 2008年无一起涉及增值税专用发票的犯罪。公安部在2009年10月举行的新闻发布会上指出“2004年以来，全国公安机关查处的制售假发票犯罪案件年均增长20%以上，特别是通过2008年和2009年的专项行动，案件数量和假发票缴获量又有大幅增长。”普通发票虽然没有增值税专用发票及其他四小票具有的抵扣税款之功能，但是从目前的实践中，由此而衍生的经济犯罪不再只是单一的偷逃税款，贪污、行贿、私分骗取国产资产、洗钱、挪用、虚报注册资本等诸多经济犯罪都有了用武之地。而就从税收角度而言，如果说增值税专用发票的虚开可以造成税率为17%的增值税的减少，通过普通发票作案虚增成本，会造成企业所得税的损失，而企业所得税的基本税率为33%，一些酒吧、球馆、歌厅等高消费、高赋税娱乐行业，私下购买假发票的目的是为了逃税，因为纳税税率高达20%，无论从哪个角度权衡，其危害程度毫不逊于增值税专用发票犯罪，不同程度、不同领域、不同方式尽在侵袭国家经济体制的安全、破坏国民经济的运行、践踏国家税收的管理、干扰市场经济的秩序，普通发票业已成为危害国家经济正常运转的潜在的暗流与无底的黑洞。而相对于现行相关普通发票的刑法规制明显偏颇、单一、疏散、失调、畸轻，不可避免地带来打击上的乏力。具体体现在：