个税申报的义务与权利一致性——采访北京大学财税法研究中心主任刘剑文教授
王毕强
【关键词】个税申报；义务与权利
【全文】
1、《经济观察报》：请您再谈谈为什么要实行12万元个税申报？12万元的申报标准是如何确定的？
刘剑文：个人所得税申报标准为什么定在12万元，很难说有一个准确的界线。在2005年《
个人所得税法》修改时，主要做了两处修改：一处是将扣除标准提高到1600元，另外一个就是加强个人申报的问题。国务院根据修改后的《
个人所得税法》，在《个人所得税实施条例》中明确规定，年收入达到12万元须自行申报。2006年国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报试行办法》，就是根据国务院的条例来制定的。
至于为什么是12万元，这很难说得清楚，可能是当时按照每个月1万元的收入考虑的，这就是人们常说的所谓“高收入者”的标准吧！
我认为，人们不要在这个数字上思考太多，因为这已经是一个既成事实。
现在很多人只是强调，申报是一项义务。我认为，申报既是义务也是一项权利，是纳税人的一项重要权利，体现了“主权在民”的宪政思想。这才是人们真正需要考虑的。
对于个人纳税人，12万元个税申报制度是属于强制申报。年收入没有达到12万元的人，也要依法纳税，也可以自行申报，并决不是意味着年收入12万元以下，就不要申报和缴税了。
据我所知，在去年10月份，国家税务总局出台个人所得税申报办法时是很慎重的，搞了不少调研，听取了不少人的意见，我是当时国家税务总局的咨询专家之一，曾讨论了12万元申报标准是否合适的问题。但国务院的实施条例已经规定了12万，国家税务总局的规定是行政规章，行政规章是不能与行政法规相冲突的。我认为，申报的标准不是一个很大的问题。
在刚开始实行这项制度时，税务部门可能会面临一些困难，会出现一些问题，这是正常的，其实任何一项新制度的实施都有一个让人们认知的过程。在税收领域，一方面，这是由于我国长期以来，人们对纳税申报的意识和观念不强；另一方面，税务部门的征管手段比较落后，统计手段也有一些问题，征管力量也有限。
随着税收法律制度的完善，个人纳税申报意识的提高，以后12万元的标准也可能会发生一些变化。所以人们不要在12万这个数字上做文章。
