夏普劝告认为：1、直接税具有强化纳税人意识，培育民主观念与主权者意识；2、直接税的所得再分配功能可以使富人承担他们相应的社会责任；3、累进税制的景气调节功能可以起到防止通货膨胀的作用。因此，税制的意义和功能也就不仅仅在于确保财政收入，而具有按照新
宪法确定的方向来改选国家、实现福利国家，促进经济稳定这样的重要功能。
但，与此同时，对夏普税制（累进税制）的敌意、以及对其理念与结构进行“修正”的活动也就开始了。1951年日本租税研究协会第3次大会上，个别来自财界的人士，执拗地主张从直接税向间接税转型，主张引入针对营业额课税的的普遍消费税。这些财界人士以原安三朗（日本化药社长）为代表，主张“营业税收得最多，最为公平”，原安三郎作为财界的领袖，先后兼任过政府税制调查会的委员和税调会的会长，在他的主导下税调会首次向国会提交了主张创设消费税的意见书。从这个意义上来讲，竹下登内阁引入消费税，正是这一连串的“修正”活动的延长、及“悲愿的达成”。
（2）政府税制调查会讨论引入一般消费税（营业税、增值税）的经过
（省略）
（3）引入消费税的竹下税制改革（1989年）的理论和结构
1989年，竹下内阁开征了消费税。竹下税制改革的核心是：直接税（法人税和个人所得税）的减税（主要通过降低累进税率）和改革间接税（废除物品税和引入消费税）。
竹下登曾经担任过中曾根内阁时期的财政大臣，是中曾根内阁的税制改革的推动者之一。因此他的改革，沿袭了中曾根阁“彻底地重新认识税制”的改革理念，即在“调整直间比例”的大旗之下，把税收公平的理念由原来的“按能负担”替换为“宽而薄的负担”，全面继承了所谓的“活力论”。
他们所说的“宽”，是指向低收入层增税，具体通过引入新型间接税（消费税）和调低课税下限（缩小和废除所得税中“人的扣除项目”）来扩大负税层。所谓的“薄”是指给富人减税，是指累进税率的平坦化。所谓的“活力论”是指缩小行政规模，基本上对市场和社会不过多介入的“小政府”，也就是政府要抛弃福利国家的理想。
三、引入消费税的影响
（1）与景气的增长相脱节的税制
消费税的引入，正好赶上了泡沫经济期，从国税收入来看1989年为56兆日元，比88年增加了4兆日元。1990年跨过了60兆日元的大关，实现了自民党政府所悲切期盼的“财政再建”，即“不发行赤字国债”的目标。所得税与法人税大幅减税而税收收入反而增加了。设想一下，如果没有所得税与法人税的大规模减税的话，累进税制一定会发挥效果，带来更多收入增加，财政状况也会得到大的改善，从总体上会抑制泡沫。
