赴美经商法律实务（四）-法搜-中国法律信息搜索网

　　二、外国人和外国公司因经商所产生的税务上的法律后果
　　美国联邦税法对外国人和外国公司进行征税，是按照他们的净利润来计算的，也就是公司的毛利减去各种开支后的净利润，必须缴税。对于外国个人来说，纳税的税率和美国公民是一样的。对于外国公司来说，一般分两种情况，如果该外国公司在美国境内设立办事处，那该外国公司必须交纳在美国获得净利润的税。如果该外国公司在美国境内建立了子公司，那子公司就是美国的一个独立的纳税单位，在这种情况下，外国公司的本身并不需要交纳美国的税金。
　　美国联邦政府逐年调整个人所得税，如在1996年, 年收入在22,100元以下，税率是15％;人年收入在25万美元以上者，税率为39.6％。对于外国公司来说，如果净利润在75,000美元至10,000,000美元之间，税率为34％。公司净利润在1,000万美元以上的，税率为35％。
　　联邦税法对外国人和外国公司从事商业活动有明确的规定，一般来说，外国公司仅仅在美国购买日常生活用品，不被认为是经商. 同理，外国人只是拥有或购买美国的不动产，也不被认为是经商。然而，出租不动产并收取房租，这就被认为是经商，必须按税法规定纳税。外国人和外国公司在美国购买股票，享有利息或红利，一般不认为是在美国经商，但是外国人或外国公司，作为合伙人之一，参加美国的合伙组织，而该合伙组织从事商业活动时，该外国人或外国公司也被认为是在美国经商。同样，外国人或外国公司通过美国的代理商在美国境内从事商业活动，也被认为是该外国人或外国公司在美国经商。
　　三、外国公司的商业活动
　　外国公司在美国的商业活动，既可以通过它在美国的办事处或分公司，也可以通过它在美国的子公司进行.如果一个外国公司是通过它在美国的子公司从事商业活动，该子公司就被认为是美国的公司，它在世界范围内的收入，必须交纳美国的税金。一般来说，该子公司净利润的30％必须先纳税，然后在年底时统一结算。所以，外国公司在美国通过它的办事处或者是子公司来进行商业活动，必须先考虑税务负担才能决定其活动形式。联邦的税法对外国公司在美国办事处或分公司进行的商业活动，对其净利润要课以30％左右的税。
　　美国和世界上许多国家有双边税务条约，根据这些条约的规定，该国给美国公司某种税务优惠,该国公司通过其在美国的办事处或分公司从事商业活动，亦可享受某种优惠.
　　四、外国个人在美国的所得税
　　外国个人在美国从事非商务性的活动所获得的收入，如通过买卖股票、债券等获得的收入，美国联邦税法规定要交纳30％左右的所得税。外国公民在从事此类活动时，按照联邦税法的规定，不得免除个人的开支，比如，某外国公民在美国出租他的房屋，他的租金所得，要在扣除日常维护费用后的净收入才按规定的税率纳税。而买卖股票的收入，不能扣除其他的开销，即必须按全部所得纳税。这是因为美国政府很难确定该外国公民是住在美国境内还是境外，很难衡量他有多少开支，就容易给美国的税收带来不便。外国公民如果从事房地产的投资，出租所获得的收入，视同该公民在美国从事商业活动，按这一类商业活动的税率来纳税。