试论我国个人所得税制的完善与发展-法搜-中国法律信息搜索网

　　税收总收入 91381 120124 150536 185072 219961 246816 259580
　　所占比重% 35.17 36.57 36.01 38.00 38.48 41.12 38.82
　　资料来源：<>Canadian Tax Foundation.
　　从表中有关数据我们可知，加拿大个人所得税收入在绝对数方面是不断增长的，在税收总收入中的比重也是呈上升趋势，尽管在90年代初期实行减税政策，比重也还是很高的。而我国同期个人所得税收入占各项税收收入总额不足1%，这是不可相提并论的，但我们也不可忽视我国个人所得税的发展前景。
　　（二）课税模式的比较
　　从目前来看，西方的课税模式多为综合所得税制。综合所得税制即综合个人全年各项收入总额，减去扣除项目，对剩下的应税所得，按统一的累进税率课征，其优点是能体现量能课税的负担原则，利于组织财政收入，体现了公平的税收原则。而分类所得税制虽在税负上可实行差别对待，并采取源泉一次征收的办法，可满足税务管理效率上的需要，但难以体现公平的税收原则。
　　（三）税率设计的比较
　　西方国家在经历了80年代的重大调整后有以下几个特点：一是保持了传统的累进税率形式；二是在档次上删繁就简，例如美国和日本在税制改革前税率分别是14级和15级，改革后则为5级；三是适用最高税率基本在40-50%之间。相比之下，我国的税率设计就显得格外复杂，这将影响到我国征管效率。
　　（四）征管方式的比较
　　个人所得税的征管是个人所得税制运转的核心。西方国家多建立了完备的征管制度，下面我先对其作些小结：
　　1．纳税申报。西方多实行双向申报制。
　　2．税款征收。对于税款的征收，则一般通过源泉扣缴和采用预付税的形式提前缴纳的。
　　3．税务稽核。西方国家的税务机关一般已建立了计算机中心，并通过电脑稽核，计算出纳税人全年应缴纳的税款，开具纳税凭证，多退少补。
　　从以上小结我们可看出，西方国家已建立了一套很完善的个人所得税征管模式，这值得我国的税务机关学习和借鉴。
　　四、关于完善我国现行所得税制的设想
　　无须赘述，不论从国内现行所得税制的运行状况来看，还是通过与国外发达国家的比较得知，我国现行个人所得税制存在种种不足和缺陷，必须进行修改和完善，为此，我拟提出以下设想。
　　（一）税制设计的完善
　　1．尽快放弃采用分类所得税课税模式，实行综合所得税课税模式。考虑到我国，的国情，近期的较佳选择为过渡的分类综合所得税课税模式。对工资、薪金、劳务报酬、经营收入等经常性收入实行综合申报，并规定以年度为课征期，而对其他非经常性所得实行分类征收。
　　2．逐步扩大税基，减少扣除项目，使个人所得税真正从“少数人的税”变为“多数人的税”，这是完善个人所得税的一项重要内容。